銀行匯票計入什么科目-怎么做賬-特點
摘要
銀行匯票是企業日常經營中常見的支付結算工具，但很多會計新手常因分不清它和銀行承兌匯票、商業匯票的區別，導致科目用錯、賬務處理混亂。本文將從銀行匯票計入什么科目（分收到和開出兩種情況）、具體賬務處理步驟+案例、銀行匯票的5大核心特點三個維度，幫你徹底搞懂銀行匯票的實操要點，避免踩坑。
一、銀行匯票到底計入哪個會計科目？別再和“銀行承兌匯票”傻傻分不清！
剛開始接觸銀行匯票時，我曾把它和銀行承兌匯票記混，直接計入“應付票據”，結果被財務主管指出：“銀行匯票和銀行承兌匯票根本不是一回事！科目記錯，整個資金流都會亂！”后來才明白，兩者的會計處理差異，源于它們的“出身”不同——
銀行匯票是由銀行簽發的，見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據；而銀行承兌匯票是企業簽發、銀行承兌的遠期票據（本質是商業匯票的一種）。正因為“出身”不同，會計科目自然不一樣：
1. 企業“收到”銀行匯票：計入“應收票據”
當企業銷售商品、提供服務后，對方用銀行匯票支付款項時，銀行匯票屬于企業的“應收款項”，應計入 “應收票據”科目。
比如：A公司向B公司銷售一批貨物，價稅合計11.3萬元，B公司用銀行匯票支付。此時A公司收到的銀行匯票，就是“應收票據”，后續可以背書轉讓給供應商，或到期去銀行收款。
2. 企業“開出”銀行匯票：計入“其他貨幣資金——銀行匯票存款”
如果企業需要用銀行匯票支付采購款，流程是：先向銀行提交“銀行匯票申請書”，并存入相應金額的資金，銀行才會簽發銀行匯票。這筆存入銀行、專門用于簽發銀行匯票的資金，不屬于“銀行存款”（因為已被銀行凍結，不能隨意動用），而是計入 “其他貨幣資金——銀行匯票存款”科目。
舉個例子：C公司要向D公司采購原材料，計劃支付20萬元。C公司先向開戶銀行存入20萬元，申請簽發銀行匯票。此時這20萬元從“銀行存款”轉入“其他貨幣資金——銀行匯票存款”，等拿到銀行匯票交給D公司后，再從該科目轉出。
劃重點：很多人會把“開出銀行匯票”計入“應付票據”，這是錯誤的！“應付票據”只核算商業匯票（包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票），銀行匯票屬于“其他貨幣資金”的范疇，千萬別記混！
二、銀行匯票怎么做賬？分“收到”和“開出”兩種場景，附詳細案例
知道了計入什么科目，接下來就是具體的賬務處理。這部分是會計實操的核心，我會分“企業收到銀行匯票”和“企業開出銀行匯票”兩種場景，一步步拆解，每個步驟都配案例，看完你就能直接上手做。
場景1：企業收到銀行匯票（以A公司為例）
A公司為一般納稅人，2024年5月10日向B公司銷售甲商品，開具增值稅專用發票，價稅合計113000元（其中價款100000元，增值稅13000元）。B公司以銀行匯票支付款項，A公司當日收到銀行匯票（票面金額113000元）。
步驟1：收到銀行匯票時，確認“應收票據”
A公司收到銀行匯票后，先檢查票據信息（出票人、收款人、金額、日期等是否正確），無誤后做分錄：
借：應收票據——銀行匯票 113000
貸：主營業務收入 100000
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13000
步驟2：銀行匯票的后續處理（背書轉讓/到期收款）
銀行匯票拿到手后，企業有兩種處理方式：要么背書轉讓給供應商支付欠款，要么到期后去銀行辦理收款。
情況 背書轉讓給供應商
假設A公司5月15日需要支付給E公司采購款113000元，決定將持有的銀行匯票背書轉讓給E公司。背書時需在票據背面“背書人簽章”處加蓋A公司財務章和法人章，并填寫被背書人E公司名稱。
分錄如下：
借：應付賬款——E公司 113000
貸：應收票據——銀行匯票 113000
情況 到期去銀行收款
如果A公司不轉讓，等銀行匯票到期（銀行匯票提示付款期為自出票日起1個月，假設出票日為5月10日，到期日為6月10日），可填寫“進賬單”，連同銀行匯票一起交給開戶銀行，銀行審核無誤后將款項轉入A公司賬戶。
分錄如下：
借：銀行存款 113000
貸：應收票據——銀行匯票 113000
場景2：企業開出銀行匯票（以C公司為例）
C公司為一般納稅人，2024年6月1日計劃向D公司采購乙材料，價稅合計226000元（價款200000元，增值稅26000元），決定用銀行匯票支付。
步驟1：向銀行申請簽發銀行匯票，存入資金
C公司向開戶銀行提交“銀行匯票申請書”，并從銀行存款中劃出226000元作為銀行匯票存款。此時資金從“銀行存款”轉入“其他貨幣資金”：
借：其他貨幣資金——銀行匯票存款 226000
貸：銀行存款 226000
步驟2：將銀行匯票交給供應商，確認采購
C公司拿到銀行匯票后，交給D公司，D公司發貨并開具增值稅專用發票。C公司根據發票和銀行匯票存根做分錄：
借：原材料——乙材料 200000
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26000
貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 226000
特殊情況：銀行匯票金額有多余，如何處理？
假設C公司申請的銀行匯票金額是250000元（實際采購只需226000元），多余的24000元銀行會自動退回C公司賬戶。此時需補做一筆分錄：
借：銀行存款 24000
貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 24000
實操提醒：銀行匯票的“實際結算金額”可以小于票面金額（但不能大于），如果票面金額是250000元，實際采購只用了226000元，多余的24000元會退回；如果實際采購需要260000元，票面金額不夠，那就得讓對方補差額（但這種情況很少見，一般會提前確認金額）。
三、銀行匯票的5大核心特點：為什么企業更愛用它？
搞懂了會計處理，再來聊聊銀行匯票的“性格特點”。很多中小企業老板和會計偏愛用銀行匯票，就是因為它解決了不少支付痛點，比如“怕對方不付款”“怕收到假票”“異地支付不方便”等。具體來說，它有5個核心特點：
1. “見票即付”，資金到賬快（不像商業匯票要等到期）
銀行匯票是“即期票據”，持票人只要在提示付款期內（1個月）去銀行提示付款，銀行見票后會立刻按實際結算金額支付款項，資金到賬速度比商業匯票（比如銀行承兌匯票一般要3-6個月到期）快得多。對急需回籠資金的企業來說，這一點太重要了——畢竟“落袋為安”才是王道。
2. 安全性高，幾乎不會“拒付”
銀行匯票由銀行簽發并保證支付，只要票據真實、要素齊全，銀行就必須無條件付款，不像商業承兌匯票（由企業承兌）可能因承兌人資金不足而拒付。我之前遇到過一家企業，收了一張商業承兌匯票，到期后對方公司賬戶沒錢，折騰了3個月才追回款項，要是用銀行匯票，根本不會有這種問題。
3. 適用范圍廣，異地支付也方便
銀行匯票可以在全國范圍內使用，不管是同城還是異地，只要有銀行網點，就能辦理。比如北京的公司給廣州的供應商付款，用銀行匯票比帶現金、開支票方便多了（現金不安全，支票異地到賬慢）。而且它不僅能用于商品交易，還能用于勞務供應、資金調撥等，靈活性很高。
4. 提示付款期短（1個月），別“過期作廢”
銀行匯票的提示付款期是自出票日起1個月，超過這個期限，銀行就不再受理了。這一點一定要注意！之前有個會計朋友，收到銀行匯票后隨手放抽屜忘了處理，等想起來時已經過期10天，只能聯系出票人重新簽發，來回折騰了半個月。所以收到銀行匯票后，要么盡快背書轉讓，要么及時去銀行收款，別拖延。
5. 可背書轉讓，但填錯信息可能“失效”
銀行匯票可以背書轉讓（像前面A公司轉讓給E公司那樣），但背書時一定要注意：被背書人名稱要寫全、寫錯不能涂改（只能重新簽發票據）、背書章要清晰（財務章和法人章不能重疊、模糊）。我見過最離譜的一次，有家公司背書時把“被背書人”寫成了簡稱（比如“XX科技”寫成“XX科”），銀行直接拒付，最后只能讓上下游企業都出具證明，才勉強解決。
寫在最后
銀行匯票雖然看似簡單，但從科目歸屬到賬務處理，再到實際操作中的細節（比如背書、提示付款期），每一步都不能馬虎。會計工作就是這樣，差一個科目、漏一個步驟，都可能給企業帶來損失。希望這篇文章能幫你徹底搞懂銀行匯票，下次遇到時能從容應對。
（注：本文涉及的會計處理基于企業會計準則和現行支付結算辦法，如遇政策調整，以官方最終公布為準。）
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