實收資本屬于什么科目-如何記賬-賬務處理

在創業初期，很多老板都會被各種財務問題搞得頭大，尤其是看到“實收資本”這個詞時，總會一臉懵：這到底是個啥？屬于什么科目？收到股東的錢該怎么記賬？萬一記錯了會不會有風險？別慌，今天這篇文章就用最接地氣的方式，把實收資本的那些事兒講透，不管你是財務小白還是剛創業的老板，看完就能上手實操。

一、實收資本到底屬于什么科目？一篇文章給你講明白

實收資本是所有者權益類科目，簡單來說，就是企業實際收到的股東投入的本錢，是公司“家底”的重要組成部分。咱們可以把公司比作一個大家庭，實收資本就相當于 family 成員湊的“啟動資金”，這筆錢是大家共同擁有的，后續賺了錢要按比例分，虧了本也要按比例承擔。

這里要特別注意和“注冊資本”區分開。注冊資本是營業執照上寫的那個數，比如“注冊資本100萬”，但實收資本是股東實際打到公司賬戶的錢。以前注冊公司需要“實繳”，現在大部分行業都是“認繳制”，也就是說注冊資本可以先寫著，錢慢慢到位，到位多少，實收資本就記多少。

舉個例子：小王和小李合伙開了家奶茶店，營業執照上注冊資本寫50萬，小王先打了30萬到公司賬戶，小李暫時沒錢只打了5萬。那現在公司的實收資本就是35萬，而不是50萬。

二、實收資本如何記賬？3步掌握記賬規則，新手也能秒懂

記賬這件事，說難不難，說簡單也不簡單，關鍵是要搞懂“借貸方向”。實收資本作為所有者權益類科目，記賬規則是“貸方表示增加，借方表示減少”。記住這個口訣，記賬就成功了一半。

（1）股東以現金或銀行存款出資：最常見的情況

當股東把錢直接打到公司銀行賬戶時，借方記“銀行存款”（資產增加），貸方記“實收資本——XX股東”（所有者權益增加）。

案例1：

小張開了家科技公司，自己作為唯一股東，往公司賬戶轉入200萬啟動資金，銀行回單備注“投資款”。

會計分錄：

借：銀行存款 2000000

貸：實收資本——小張 2000000

（2）股東以實物資產出資：比如設備、房產、存貨

這種情況需要先對實物資產進行評估，按評估價入賬。借方記資產類科目（如“固定資產”“原材料”），貸方記“實收資本”。

案例2：

小李用一臺價值50萬的生產設備入股A公司，經評估后雙方認可該設備價值50萬。

會計分錄：

借：固定資產 500000

貸：實收資本——小李 500000

（3）股東以無形資產出資：比如專利、技術、商標

和實物出資類似，無形資產也需要評估作價，借方記“無形資產”，貸方記“實收資本”。

注意： 不管是哪種出資方式，都要確保資金或資產“真正進入公司”，不能用股東個人的錢直接支付公司費用，否則可能被認定為“抽逃出資”，存在稅務風險。

三、實收資本的賬務處理：這些坑千萬別踩！（附常見問題解答）

實收資本的賬務處理雖然基礎，但實際操作中很容易出錯，尤其是以下幾種情況，一定要特別注意：

（1）出資額與注冊資本不一致時怎么處理？

如果股東實際出資額大于注冊資本（比如注冊資本100萬，股東實際打了120萬），超出部分要計入“資本公積——資本溢價”，而不是實收資本。

案例3：

某公司注冊資本100萬，股東老王實際出資150萬，多出的50萬就是資本溢價。

會計分錄：

借：銀行存款 1500000

貸：實收資本——老王 1000000

貸：資本公積——資本溢價 500000

（2）公司減資時，實收資本怎么處理？

減資需要履行法定程序（比如股東會決議、公告等），賬務處理時借方記“實收資本”，貸方記“銀行存款”（退還股東出資）。

案例4：

由于業務調整，某公司決定將注冊資本從200萬減至150萬，退還股東小張50萬出資。

會計分錄：

借：實收資本——小張 500000

貸：銀行存款 500000

（3）認繳制下，未實際出資能記賬嗎？

重點提醒： 認繳制下，只要股東還沒實際打錢或投入資產，就不能先做“借：其他應收款 貸：實收資本”的分錄！這是很多新手最容易犯的錯！只有當資金真正到賬，才能確認實收資本。

（4）實收資本需要交印花稅嗎？

需要！按“實收資本”與“資本公積”合計金額的萬分之二點五繳納印花稅。比如公司實收資本200萬，資本公積50萬，合計250萬，印花稅就是250萬×0.025%=625元。

四、實操中最容易混淆的3個問題，看完再也不怕出錯

問題1：實收資本和股本有區別嗎？

答：本質上沒區別，只是叫法不同。股份有限公司叫“股本”，有限責任公司叫“實收資本”。比如上市公司的財報里會寫“股本”，而小公司的賬本里一般是“實收資本”。

問題2：股東可以用借款來出資嗎？

答：可以，但要注意資金來源的合法性。如果股東用從公司借來的錢再“投資”給公司，就屬于“抽逃出資”，是違法的！

問題3：實收資本可以隨便轉增資本嗎？

答：可以轉增，但要符合條件：必須是稅后利潤或資本公積轉增，且轉增時要按股東持股比例結轉，同時要繳納印花稅。

其實實收資本的賬務處理并不復雜，關鍵是要搞清楚“錢從哪里來，到哪里去”，嚴格按照會計準則記賬。對于初創企業來說，財務合規是第一步，千萬不要因為一時的疏忽給公司留下風險隱患。如果遇到復雜的出資情況（比如跨境出資、非貨幣資產出資評估等），建議及時咨詢專業的會計或稅務師，畢竟專業的事還是交給專業的人來做更放心。

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