個人自用非營業性房產（比如家里的住宅）免征房產稅，不用操心科目問題；如果個人出租房產（比如出租商鋪、公寓），房產稅由出租人繳納，但個人非會計主體，不需要做會計分錄，只需在申報時按規定繳納即可。

重點提示：2016年5月1日后，企業房產稅再也不能計入“管理費用”了！之前有客戶因為慣性記到“管理費用”，年報時被審計調整，還得重新改報表，大家一定要避開這個坑。

二、房產稅會計分錄：3種常見場景+案例，新手也能一次做對

知道了計入哪個科目，接下來就是具體分錄。房產稅會計處理分“計提”和“繳納”兩步，不同情況（比如是否跨年、是否多交）分錄略有差異，咱們結合案例一步步看：

場景1：企業自用房產，按月計提、次月繳納

案例：C公司為制造業企業，2024年自有廠房原值1000萬元，當地規定扣除比例為30%（即按原值的70%計稅），稅率1.2%。計算每月應繳房產稅并做分錄。

第一步：算稅額

全年房產稅=房產原值×（1-扣除比例）×稅率=1000萬×（1-30%）×1.2%=8.4萬元

每月房產稅=8.4萬÷12=7000元

第二步：分錄處理

每月計提時（比如1月底）：

借：稅金及附加 7000

貸：應交稅費——應交房產稅 7000

次月繳納時（比如2月初交1月房產稅）：

借：應交稅費——應交房產稅 7000

貸：銀行存款 7000

場景2：企業出租房產，按租金收入計稅

案例：D公司2024年3月將閑置辦公樓出租，租期1年（2024.4.1-2025.3.31），每月租金5萬元，一次性收取半年租金30萬元（4-9月），房產稅稅率12%。

注意：雖然一次性收了租金，但房產稅要按月計提，和租金收入匹配（權責發生制）。

第一步：算每月稅額

每月房產稅=租金收入×稅率=5萬×12%=6000元

第二步：分錄處理

3月收到租金時（不直接計提房產稅，先掛“預收賬款”）：

借：銀行存款 300000

貸：預收賬款 300000

4月底計提4月房產稅（同時確認4月租金收入）：

借：預收賬款 50000

貸：其他業務收入 50000

借：稅金及附加 6000

貸：應交稅費——應交房產稅 6000

5月初繳納4月房產稅：

借：應交稅費——應交房產稅 6000

貸：銀行存款 6000

（后續5-9月分錄同上，每月計提、次月繳納）

場景3：跨年繳納房產稅（比如年末計提，次年1月交）

案例：E公司2024年12月計提全年房產稅10萬元（之前每月沒計提，年底一次性補提），2025年1月繳納。

分錄處理：

2024年12月補提全年房產稅：

借：稅金及附加 100000

貸：應交稅費——應交房產稅 100000

（注：如果是執行《小企業會計準則》的企業，跨年費用可以直接計入當期；執行《企業會計準則》的企業，若金額重大，需通過“以前年度損益調整”，但房產稅通常金額不大，直接計入當期即可）

2025年1月繳納時：

借：應交稅費——應交房產稅 100000

貸：銀行存款 100000

提醒：盡量避免年底一次性計提，最好按月計提，否則可能導致12月“稅金及附加”金額突然增大，影響利潤表真實性。

三、房產稅收取標準：從價、從租怎么算？這5個細節90%的人都忽略了

搞懂了會計處理，咱們再說說“稅怎么交”——房產稅的收取標準核心是“計稅依據”和“稅率”，不同計稅方式差異很大，還有不少特殊情況和優惠政策，必須逐個理清。

1. 兩種計稅方式：從價計征 vs 從租計征，選對方式能省稅

房產稅有兩種計稅依據，企業可以根據自身情況選擇（但不能隨意切換，需按稅法規定）：

從價計征：按房產“原值”計稅，公式：

應納稅額=房產原值×（1-扣除比例）×1.2%

（扣除比例由各省規定，一般是10%-30%，比如北京30%、上海20%，具體查當地稅務局公告）

從租計征：按房產“租金收入”計稅，公式：

應納稅額=租金收入×12%

（如果是個人出租住房，減按4%稅率，企業出租住房無此優惠）

舉個對比案例：F公司有一棟房產，原值500萬元，扣除比例30%，如果自用，全年房產稅=500萬×70%×1.2%=4.2萬元；如果出租，每月租金3萬元，全年房產稅=3萬×12×12%=4.32萬元。這種情況下，自用比出租交的稅少，企業可以根據租金水平選擇更優方式（但必須真實，不能為了少交稅虛假出租或隱瞞租金）。

2. 5個特殊情況的計稅依據，會計必看！

實際工作中，很多房產情況復雜，計稅依據容易搞錯，這5種情況要特別注意：

無原值房產：沒有房產原值憑證（比如自建房產未核算原值），由稅務局參照同類房產核定原值。

地下建筑：獨立地下建筑（如地下車庫），按原值的50%-60%作為計稅依據（各省規定不同）；與地上建筑相連的地下建筑，按地上房產一并計稅。

改擴建房產：房產發生改擴建、裝修，要增加房產原值（比如辦公樓加裝電梯，電梯費用計入房產原值），從次月起按新原值計稅。

免租期房產：租賃合同約定免租期的，免租期內由“產權所有人”按房產原值繳納房產稅（不是承租人交）。

融資租賃房產：融資租賃的房產，由承租人按房產余值（原值×扣除比例）繳納房產稅（因為融資租賃實質是“分期付款買房產”）。

3. 這些情況可以免征/減征房產稅，別多交冤枉錢！

房產稅有不少優惠政策，符合條件的企業一定要申請，常見的有：

小微企業優惠：2023-2027年，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業、個體工商戶，減按50%征收房產稅（各省可在此基礎上再減，比如有些省份直接全免）。

非營利性機構自用房產：學校、醫院、養老院、圖書館等非營利性單位自用房產，免征房產稅。

危房/停用房產：經鑒定為危房的房產，停用后免征房產稅；因大修停用半年以上的房產，在大修期間免征房產稅（需提前向稅務局備案）。

保障性住房：公共租賃住房、保障性租賃住房，免征房產稅（具體看當地政策）。

提醒：優惠政策有期限和條件，比如小微企業優惠到2027年底，到期后是否延續要等官方通知，申請時需提供相關證明材料（如小微企業認定書、危房鑒定報告等）。

最后想說：房產稅會計處理不難，難的是“細節不出錯”

其實房產稅的科目、分錄、計稅標準，拆開來看都不復雜，但實際操作中，很多人栽在“想當然”——比如默認所有房產都按原值計稅，忽略了地下建筑的扣除；或者計提時漏了“稅金及附加”的結轉，導致報表不平。

記住這三個核心點：科目認準“稅金及附加”（企業），分錄分“計提-繳納”兩步走，計稅依據看“自用還是出租”，再結合當地扣除比例和優惠政策，基本就能搞定房產稅的實操問題。

當然，各地稅務局對“扣除比例”“特殊房產計稅”的執行細則可能有差異，如果你拿不準，最好直接打12366咨詢當地稅務部門，避免因政策理解偏差導致少繳或多繳。

以上內容基于現行《房產稅暫行條例》《企業會計準則》及2024年最新優惠政策整理，若后續官方有政策調整，以官方最終公布為準。

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