不管開普票還是專票，銷項稅額都必須算！這是很多小規模納稅人容易犯的錯——以為開普票不用交稅，大錯特錯！

3.1 一般納稅人開普票

案例：軟件公司給客戶開發小程序，開普票價稅合計10600元（稅率6%，金額10000元，稅額600元）。

分錄模板：

借：應收賬款-XX客戶 10600元

貸：主營業務收入 10000元

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）600元

劃重點：銷項稅額=含稅金額÷(1+稅率)×稅率，和開專票的計算方法一模一樣！

3.2 小規模納稅人開普票（2023年新政適用）

案例：餐飲個體戶季度開普票30萬元（免稅政策范圍內）。

分錄模板：

借：銀行存款 300000元

貸：主營業務收入 300000元

政策鏈接：2023年小規模納稅人月銷10萬以下（季度30萬）普票免稅，超過部分按1%征收率繳稅。如果季度開了35萬普票，那35萬都要按1%算稅（注意不是超過部分）。

四、特殊情形：這3種情況90%的會計都會做錯！

4.1 小規模納稅人取得專票怎么辦？

答案：當普票用！稅額不能抵扣，全額進成本。

案例：小規模公司買電腦，取得專票價稅合計4120元（稅率3%）。

分錄：借：固定資產-電腦 4120元 貸：銀行存款 4120元

（別糾結"專票認證"的事，小規模根本沒有抵扣資格）

4.2 跨年紅沖普票怎么處理？

案例：2022年12月開的普票，2023年1月發現開錯，紅沖后重開。

紅沖分錄（2023年1月）：

借：主營業務收入（紅字）

借：應交稅費-銷項稅額（紅字）

貸：應收賬款（紅字）

（用紅字沖銷，別直接做相反分錄，否則利潤表會虛增發生額）

4.3 個人代開普票的分錄處理

案例：支付給兼職設計師勞務費，對方去稅務局代開普票，金額5000元，個稅由公司代扣。

分錄：

借：管理費用-勞務費 5000元

貸：銀行存款 4000元（5000-1000個稅）

貸：應交稅費-代扣個人所得稅 1000元

五、老會計不外傳的3個實操技巧

1. 價稅分離快速計算法：看到普票含稅金額，直接用"金額=價稅合計÷(1+稅率)"反推，比如103元（3%稅率），金額就是100元，稅額3元（雖然不能抵扣，但做內賬分析成本時有用）。

2. Excel自動校驗公式：在分錄表中設置公式=價稅合計-金額-稅額，結果必須為0，避免手工算錯。

3. 發票備注欄關鍵信息：運輸服務、建筑服務等普票，備注欄必須有起運地、項目名稱等信息，否則視為不合規發票，不能稅前扣除！

六、常見問題答疑（會計群高頻提問）

Q1：普票丟失了能不能用復印件入賬？

A：可以！但要讓銷售方提供發票記賬聯復印件，并加蓋公章，同時寫情況說明備查。

Q2：小規模季度開普票45萬，要交增值稅嗎？

A：2023年政策是季度30萬以內免稅，超過30萬全額按1%交。45萬需交450000÷1.01×0.01≈4455.45元。

Q3：公司買車取得普票，能抵扣企業所得稅嗎？

A：完全可以！雖然不能抵增值稅，但購車成本（含稅額）可以一次性計入成本費用，抵減利潤少交所得稅。

其實增值稅普通發票的分錄本質就是"稅額跟著金額走"，不像專票那樣"稅額單獨核算"。只要記住"收到普票全進成本，開出普票照提銷項"這兩句口訣，再結合具體業務場景靈活運用，就能輕松應對99%的實務問題。財務工作沒有捷徑，但找對方法就能少走彎路——希望今天的內容能幫你解決實際問題。

（注：本文所涉稅率及政策均基于2023年最新規定，如遇國家財稅政策調整，以官方最終公布為準。）

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