營業收入怎么做會計分錄

摘要

營業收入的會計分錄，說難不難，說簡單也容易踩坑。核心就兩步：確認收入和結轉成本。但實際操作里，收款方式（現金、賒賬、預收款）、業務類型（主營還是其他業務）、納稅人身份（一般納稅人還是小規模）都會影響分錄寫法。今天這篇文章，從基礎概念到具體場景，再到避坑指南，手把手教你寫對分錄，新手也能一看就懂、拿來就用。

一、先搞懂：什么是“營業收入”？別從第一步就搞錯

剛開始學會計時，我總把“營業收入”和“營業外收入”搞混，后來才發現兩者差著十萬八千里。簡單說，營業收入是企業日常經營活動中賺的錢，比如服裝店賣衣服、餐廳賣飯菜、公司賣產品——這些都是“日常操作”，會反復發生。而營業外收入是“天上掉餡餅”，比如政府補助、賣固定資產的錢，偶爾發生一次，不算營業收入。

營業收入又分兩種：

主營業務收入：公司的“吃飯本事”，比如手機廠商賣手機、培訓機構收學費，這是核心收入來源；

其他業務收入：“副業”賺的錢，比如服裝廠賣多余的布料（不是主營賣布料）、公司出租閑置辦公室，這些算其他業務收入。

為啥要分這么細？因為會計分錄里，這兩個科目不能混用！比如你開了家奶茶店，賣奶茶的收入記“主營業務收入”，但如果把店里的奶茶配方賣給別人，這筆收入就得記“其他業務收入”——記混了會導致財務報表不準，老板看報表時可能以為“主業不行副業來湊”，其實是你分錄寫錯了。

二、核心步驟：營業收入會計分錄的“兩步走”

不管什么業務，營業收入的會計處理都繞不開這兩步：第一步確認收入，第二步結轉成本。記住這個邏輯，分錄就成功了一半。

（1）第一步：確認收入——“錢怎么來，分錄怎么寫”

確認收入的關鍵是：貨發了、服務提供了，錢要么收到了，要么確定能收到（比如簽了合同對方跑不了）。這時候就要記賬：收入增加記“貸方”，對應的“借方”看錢怎么收的——收現金/銀行存款？還是先欠著（應收賬款）？還是提前收了（預收賬款）？

舉個栗子：你開了家小超市（一般納稅人，增值稅率13%），今天賣了1000元零食（不含稅價），收到現金。

收入增加：主營業務收入 1000元（貸方）

增值稅（銷項稅額）：1000×13%=130元（貸方，因為應交稅費增加記貸方）

收到現金：庫存現金 1130元（借方，資產增加記借方）

分錄就是：

借：庫存現金 1130

貸：主營業務收入 1000

貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 130

（2）第二步：結轉成本——“賣了東西，成本得扣除”

光記收入不行，你賣的零食是花錢進的貨，這部分成本得從利潤里扣掉，不然利潤就虛高了。結轉成本的邏輯是：成本增加記“借方”，庫存減少記“貸方”（因為貨賣出去了，庫存商品少了）。

接著上面的例子：假設這1000元零食的進貨成本是600元（不含稅），那結轉成本時：

借：主營業務成本 600

貸：庫存商品 600

這里插一句：如果是小規模納稅人，增值稅分錄會簡單點，沒有“銷項稅額”明細，直接記“應交稅費—應交增值稅”。比如小規模超市賣1000元零食（含稅價，征收率3%），先算不含稅收入=1000÷(1+3%)≈970.87元，增值稅=1000-970.87≈29.13元，分錄是：

借：庫存現金 1000

貸：主營業務收入 970.87

貸：應交稅費—應交增值稅 29.13

三、不同場景實操：3類常見業務分錄模板（直接套用）

日常工作中，收款方式五花八門，分錄也得跟著變。我整理了3種最常見的場景，帶案例手把手教你寫。

場景1：一手交錢一手交貨（現銷）——最簡單的情況

特點：賣貨的同時收到錢（現金、銀行轉賬、微信/支付寶收款，都算“錢已到賬”）。

案例：甲公司（一般納稅人）賣10臺電腦給客戶，不含稅單價5000元，增值稅率13%，客戶用公戶轉賬付款。

收入：5000×10=50000元（主營業務收入）

增值稅：50000×13%=6500元（銷項稅額）

收款金額：50000+6500=56500元（銀行存款）

分錄：

借：銀行存款 56500

貸：主營業務收入 50000

貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 6500

結轉成本：假設每臺電腦成本3000元，總成本3000×10=30000元

借：主營業務成本 30000

貸：庫存商品 30000

場景2：先發貨后收錢（賒銷）——最容易漏記的情況

特點：貨發了，但錢沒收到，客戶欠著（形成“應收賬款”）。

注意：就算沒收到錢，只要貨發了、對方確認收貨，就得確認收入！我剛做會計時就犯過傻，客戶沒打款就不記賬，結果月底利潤少了一大塊，被財務經理批評“收入確認不及時”。

案例：乙公司（小規模納稅人，征收率3%）賣一批原材料給丙公司（原材料是乙公司的“其他業務收入”），含稅價20600元，貨已發出，丙公司下月付款。

先算不含稅收入：20600÷(1+3%)=20000元

增值稅：20600-20000=600元

分錄（確認收入）：

借：應收賬款—丙公司 20600

貸：其他業務收入 20000

貸：應交稅費—應交增值稅 600

下月收到錢時，再記：

借：銀行存款 20600

貸：應收賬款—丙公司 20600

結轉成本：假設這批原材料成本15000元

借：其他業務成本 15000

貸：原材料 15000

場景3：先收錢后發貨（預收款）——別提前確認收入！

特點：客戶先打一部分定金或全款，過段時間再發貨。

踩坑點：收到預收款時不算收入！只有發貨后才算！比如你是培訓機構，收了學員一年的學費，不能全記到“主營業務收入”里，得按課程進度慢慢確認（但如果是小公司、金額不大，也可以簡化處理，發貨時一次性確認）。

案例：丁公司（一般納稅人）賣一批家具給客戶，總價（不含稅）100000元，增值稅13000元，客戶先付50%定金（56500元），丁公司收到定金后發貨，客戶收到貨再付尾款56500元。

第一步：收到定金時（此時貨沒發，不算收入，記“預收賬款”）

借：銀行存款 56500

貸：預收賬款—客戶 56500

第二步：發貨并確認收入時（貨發了，不管尾款是否收到，都要確認收入）

借：預收賬款—客戶 56500（沖掉之前的定金）

借：應收賬款—客戶 56500（尾款未收，掛應收）

貸：主營業務收入 100000

貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 13000

第三步：收到尾款時

借：銀行存款 56500

貸：應收賬款—客戶 56500

結轉成本：假設家具成本60000元

借：主營業務成本 60000

貸：庫存商品 60000

四、最容易踩坑的3個誤區，老會計也可能犯

寫分錄時，這些“坑”我見過太多人踩，尤其是新手，一定要注意！

誤區1：把“其他業務收入”記成“主營業務收入”

錯誤案例：建筑公司主營蓋房子，把閑置的施工設備租出去，收到的租金記“主營業務收入”。

正確做法：租金是“副業”，應記“其他業務收入”，對應的設備折舊記“其他業務成本”。

為啥重要：財務報表里“主營業務收入”反映公司核心盈利能力，如果把副業收入混進去，老板可能誤判“主業增長了”，其實是虛的。

誤區2：確認收入時漏記增值稅

錯誤案例：小規模納稅人賣貨收到10300元（含稅價，征收率3%），直接記“借：銀行存款 10300，貸：主營業務收入 10300”。

問題在哪：10300元里包含300元增值稅（10300÷1.03×0.03），這300元是要交給稅務局的，不是公司的收入，漏記會導致少交增值稅，被稅務局查了要罰款！

正確分錄：

借：銀行存款 10300

貸：主營業務收入 10000

貸：應交稅費—應交增值稅 300

誤區3：結轉成本時按“售價”轉，不是“成本價”

錯誤案例：賣一件衣服，售價200元，進貨成本100元，結轉成本時記“借：主營業務成本 200，貸：庫存商品 200”。

后果：成本虛增100元，利潤直接少100元，老板一看報表“賣一件虧一件”，其實是你分錄寫錯了！

記住：結轉成本永遠按“進貨價/生產成本”轉，和售價沒關系！

五、老會計私藏：分錄核對“3秒自查法”

寫完分錄別著急過，花3秒自查一下，能避免90%的錯誤：

1. 看借貸是否平衡：借方總金額=貸方總金額嗎？不平肯定錯；

2. 看科目是否“對口”：賣主營產品用“主營業務收入”，賣材料用“其他業務收入”，別亂套；

3. 看附件是否齊全：確認收入時，有沒有出庫單、客戶簽收單、發票？結轉成本時，有沒有成本計算表？沒附件的分錄，相當于“空口無憑”，查賬時說不清楚。

其實營業收入的會計分錄，核心就是“搞懂業務實質+記住科目方向”。剛開始練的時候，可以拿小本本把常見場景的分錄抄下來，多做幾個案例就熟練了。會計這活兒，不怕錯，就怕不練——畢竟，誰還沒犯過“把應收賬款寫成應付賬款”的傻事呢？

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