貸款怎么做賬

摘要： 貸款做賬是企業財務處理中的核心環節，也是不少會計新手的"老大難"問題。本文從貸款到賬、利息計提、到期還款等全流程入手，結合10+實操案例，詳解不同類型貸款的賬務處理方法，幫你避開分錄錯誤、稅務風險等常見坑點，讓復雜的貸款賬務變得清晰可操作。

一、新手會計必看：貸款做賬的3大核心原則

上個月帶實習生小王做季度結賬時，發現他把500萬的經營貸直接記到了"其他應付款"，差點造成稅務申報錯誤。其實貸款做賬并不難，記住這三個原則就能少走90%的彎路：

1. 資金性質要分清

短期借款（一年內償還）和長期借款（一年以上）的賬務處理差異很大。比如公司找銀行借了300萬用于擴大生產，借款合同期限18個月，這筆錢就必須記"長期借款"，而不是圖省事記"短期借款"。

2. 利息核算要及時

很多會計會忽略利息的計提，等到銀行扣款時才匆匆入賬。但根據權責發生制，每個月都要計算應付利息。就像你借了房貸，這個月雖然沒還錢，但利息已經產生了，會計上必須做計提處理。

3. 專款專用要備注

如果貸款合同明確約定資金用途（如購買設備、支付工程款），做賬時最好在摘要里注明。比如"支付XX項目固定資產貸款"，這樣后續審計查賬時一目了然。

二、貸款到賬時：會計分錄這樣做才規范

案例1：某貿易公司2023年1月向中國銀行申請了一筆期限6個月的流動資金貸款，金額200萬元，年利率4.35%，按月付息，到期還本。

當銀行放款到公司賬戶時，正確的分錄應該是：

借：銀行存款 2,000,000

貸：短期借款-中國銀行 2,000,000

重點提示： 千萬不要直接記"庫存現金"！即使貸款到賬后馬上取出來用，也要先通過銀行存款過渡。有個客戶的會計圖方便直接記現金，結果被稅務機關認定為"賬外資金"，解釋了半天才澄清。

案例2：某制造企業獲得5年期固定資產貸款1000萬元，用于建設新廠房，年利率5%，按季度付息。

到賬時分錄：

借：銀行存款 10,000,000

貸：長期借款-本金 10,000,000

這里要注意和"長期應付款"區分開，后者主要用于融資租賃等款項，而銀行貸款一般用"長期借款"科目。

三、利息核算的"坑"：別讓財務費用背黑鍋

利息處理是貸款做賬最容易出錯的地方，我見過最多的情況是把所有利息都計入"財務費用"，其實要看貸款用途：

1. 日常經營用貸款利息

接案例1，該貿易公司1月份應計提的利息=200萬×4.35%÷12=7250元

分錄：

借：財務費用-利息支出 7,250

貸：應付利息-中國銀行 7,250

2月初銀行扣款時：

借：應付利息-中國銀行 7,250

貸：銀行存款 7,250

2. 固定資產貸款利息（資本化）

案例2中，新廠房建設周期1年，這期間的利息要計入廠房成本（資本化），而不是財務費用。

每月利息=1000萬×5%÷12≈41666.67元

分錄：

借：在建工程-利息支出 41,666.67

貸：應付利息-XX銀行 41,666.67

廠房完工后，利息才計入財務費用：

借：財務費用-利息支出 41,666.67

貸：應付利息-XX銀行 41,666.67

避坑指南： 資本化利息和費用化利息的劃分會影響企業利潤。如果把該資本化的利息計入費用，會導致當期利潤減少；反之則虛增利潤，這都是稅務稽查的重點。

四、到期還款+提前還款：兩種情況的賬務處理

1. 到期正常還款

案例1中的貿易公司6個月后還款：

借：短期借款-中國銀行 2,000,000

應付利息-中國銀行 7,250 （6月份利息）

貸：銀行存款 2,007,250

2. 提前還款的特殊處理

假設案例2中的制造企業在第3年提前還款，此時還有未還本金800萬，已計提未支付利息5萬元。銀行規定提前還款需支付違約金2萬元。

分錄：

借：長期借款-本金 8,000,000

應付利息 50,000

營業外支出-違約金 20,000

貸：銀行存款 8,070,000

這里的違約金不能計入"財務費用"，要記"營業外支出"，而且在企業所得稅匯算清繳時可以稅前扣除。

五、特殊貸款類型：保理、票據貼現怎么做賬？

1. 應收賬款保理

某公司將100萬應收賬款做保理業務，銀行按90%放款，手續費2%。

到賬時：

借：銀行存款 900,000

財務費用-保理手續費 20,000

其他應收款-保理保證金 80,000

貸：應收賬款 1,000,000

2. 銀行承兌匯票貼現

公司有一張10萬元的銀行承兌匯票，還有3個月到期，到銀行貼現，貼現率4%。

貼現利息=10萬×4%×3/12=1000元

到賬金額=100000-1000=99000元

分錄：

借：銀行存款 99,000

財務費用-貼現利息 1,000

貸：應收票據 100,000

六、貸款做賬的5個實操小貼士

1. 合同條款要吃透：特別是利率類型（固定利率還是浮動利率）、還款方式（等額本息還是先息后本），這些都會影響分錄。

2. 利息計算要核對：用Excel做個利息計算表，每月和銀行對賬單核對，避免因四舍五入產生差異。

3. 跨年利息要注意：年末未支付的利息必須計提，否則影響年報準確性。

4. 外幣貸款多一步：涉及外匯借款時，期末要按匯率調整"財務費用-匯兌損益"。

5. 留好原始憑證：借款合同、借款借據、利息通知單等要單獨歸檔，稅務檢查時會用到。

記得去年有個客戶因為沒保存好利息支付憑證，導致20萬利息支出無法稅前扣除，真是教訓慘痛。其實貸款做賬就像拼圖，把每一筆資金流向理清楚，再按照會計準則拼接起來，就會變得很簡單。如果實在拿不準，建議多看看《企業會計準則第17號——借款費用》，或者咨詢專業的財稅顧問。

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