酒店會(huì)計(jì)如何做賬
摘要： 酒店會(huì)計(jì)做賬是個(gè)技術(shù)活，既要面對(duì)客房、餐飲、會(huì)議等多板塊業(yè)務(wù)的流水核算，又要處理押金、預(yù)收款、優(yōu)惠券等特殊賬務(wù)，稍不注意就容易出錯(cuò)。本文結(jié)合酒店行業(yè)特性，從基礎(chǔ)流程、核心科目、特殊業(yè)務(wù)處理到稅務(wù)籌劃，用10年實(shí)操經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出一套能直接落地的做賬指南，幫你搞定酒店賬目的“千頭萬緒”。
一、酒店會(huì)計(jì)做賬前，先搞懂這些“行業(yè)痛點(diǎn)”
剛接手酒店會(huì)計(jì)時(shí)，我曾對(duì)著一沓沓房費(fèi)單據(jù)、餐飲小票犯愁：明明收入都對(duì)上了，為什么利潤(rùn)總是算不準(zhǔn)？后來才發(fā)現(xiàn)，酒店會(huì)計(jì)和普通商貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)的最大區(qū)別，在于業(yè)務(wù)的“即時(shí)性”和“復(fù)雜性”。
舉個(gè)例子：客人入住時(shí)交了500元押金（其中房費(fèi)300元，押金200元），第二天退房時(shí)消費(fèi)了迷你吧50元，最終退還150元。這個(gè)簡(jiǎn)單的過程涉及“預(yù)收賬款”“主營業(yè)務(wù)收入”“其他應(yīng)付款”三個(gè)科目，還要同步登記臺(tái)賬——這還只是單客單天的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)。
酒店會(huì)計(jì)常見痛點(diǎn)清單：
收入分散：客房、餐飲、會(huì)議、康樂等收入要分開核算，稅率可能不同（如住宿6%，餐飲外賣3%）
現(xiàn)金流快：?jiǎn)稳諑装俟P交易，現(xiàn)金、微信、支付寶、銀行卡等支付方式混雜
特殊業(yè)務(wù)多：鐘點(diǎn)房、團(tuán)隊(duì)房、會(huì)員折扣、儲(chǔ)值卡消費(fèi)、OTA平臺(tái)傭金等
成本難追蹤：食材、布草、水電等成本如何分?jǐn)偟礁鞑块T？
如果你也遇到過類似問題，別慌，接下來的內(nèi)容會(huì)幫你一步步捋順。
二、酒店會(huì)計(jì)做賬的“基本功”：6大核心步驟+3個(gè)必備工具
（一）做賬全流程：從原始憑證到報(bào)表的“流水線作業(yè)”
1. 原始憑證審核：守住數(shù)據(jù)入口關(guān)
每天早上9點(diǎn)前，要完成前一天的單據(jù)審核。重點(diǎn)看三點(diǎn)：
完整性：住宿登記單、消費(fèi)小票、發(fā)票存根是否齊全（尤其是團(tuán)隊(duì)入住，要核對(duì)合同與實(shí)際入住人數(shù)）
準(zhǔn)確性：金額大小寫是否一致，折扣是否符合權(quán)限（比如前臺(tái)是否私自給客人打了折）
合規(guī)性：發(fā)票抬頭、稅號(hào)是否正確，免稅項(xiàng)目（如境外客人住宿）是否有備案
舉個(gè)反面案例：曾有前臺(tái)誤將“住宿費(fèi)”開成“餐費(fèi)”，導(dǎo)致客人無法報(bào)銷，后期沖紅重開不僅麻煩，還可能影響稅局對(duì)企業(yè)的發(fā)票管理評(píng)級(jí)。
2. 記賬憑證填制：科目運(yùn)用是關(guān)鍵
根據(jù)審核后的單據(jù)填制憑證，這里列舉酒店高頻業(yè)務(wù)分錄：
客房收入：
借：銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸：主營業(yè)務(wù)收入-客房收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
餐飲成本（月末匯總）：
借：主營業(yè)務(wù)成本-餐飲成本
貸：原材料/庫存商品
客人押金：
借：庫存現(xiàn)金
貸：其他應(yīng)付款-押金
3. 登記明細(xì)賬與總賬
建議用Excel做“多欄式明細(xì)賬”，比如“主營業(yè)務(wù)收入”下分設(shè)“客房”“餐飲”“會(huì)議”等二級(jí)科目，每月對(duì)比各部門收入占比，能快速發(fā)現(xiàn)異常（如某月份餐飲收入突然下降，可能是廚師團(tuán)隊(duì)出了問題）。
4. 月末對(duì)賬：三個(gè)“必須對(duì)”
銀行流水 vs 銀行存款日記賬（重點(diǎn)查未達(dá)賬項(xiàng)，如POS機(jī)到賬延遲）
前臺(tái)系統(tǒng)房費(fèi) vs 財(cái)務(wù)收入賬（防止少計(jì)漏計(jì)，曾遇到過前臺(tái)私收現(xiàn)金未入賬的情況）
庫存商品賬 vs 實(shí)際盤點(diǎn)（酒水、食材容易損耗，盤盈盤虧要及時(shí)處理）
5. 編制財(cái)務(wù)報(bào)表
除了三大報(bào)表，酒店會(huì)計(jì)還要做“經(jīng)營分析表”，包括：
客房出租率=實(shí)際入住房間數(shù)/總房間數(shù)
平均房?jī)r(jià)（ADR）=客房總收入/實(shí)際入住房間數(shù)
每可售房收入（RevPAR）=客房總收入/總房間數(shù)（這個(gè)指標(biāo)能直接反映酒店盈利水平）
6. 納稅申報(bào)
重點(diǎn)關(guān)注：
住宿服務(wù)可享受加計(jì)抵減政策（2023年延續(xù)10%加計(jì)抵減）
小規(guī)模納稅人月銷售額10萬以下免征增值稅（普票）
餐飲服務(wù)的外賣食品屬于“餐飲服務(wù)”，而非“銷售貨物”（稅率6%，不是13%）
（二）3個(gè)“趁手工具”讓做賬效率翻倍
1. 財(cái)務(wù)軟件：用友、金蝶都可以，但要啟用“酒店管理模塊”，能自動(dòng)對(duì)接前臺(tái)PMS系統(tǒng)，減少手工錄入
2. Excel臺(tái)賬：自制“押金管理表”（含客人姓名、房號(hào)、押金金額、退房日期），避免押金逾期未退
3. 掃碼槍+云文檔：原始單據(jù)掃描存檔，方便后期查賬（尤其是OTA平臺(tái)的電子訂單，要保存6年以上）
三、酒店特殊業(yè)務(wù)賬務(wù)處理：5個(gè)“老大難”問題逐個(gè)擊破
（一）OTA平臺(tái)訂單（攜程、美團(tuán)等）：傭金怎么扣？
客人通過攜程預(yù)訂房費(fèi)500元，平臺(tái)扣15%傭金75元，實(shí)際到賬425元。
正確分錄：
借：應(yīng)收賬款-攜程 500
貸：主營業(yè)務(wù)收入-客房收入 471.70（500/1.06）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）28.30
收到款項(xiàng)時(shí)：
借：銀行存款 425
銷售費(fèi)用-平臺(tái)傭金 75
貸：應(yīng)收賬款-攜程 500
注意：平臺(tái)傭金要索取發(fā)票，否則不能稅前扣除！
（二）會(huì)員儲(chǔ)值卡：提前收錢怎么交稅？
客人充值1000元儲(chǔ)值卡，當(dāng)月消費(fèi)300元。
充值時(shí)（不納稅）：
借：銀行存款 1000
貸：預(yù)收賬款-儲(chǔ)值卡 1000
消費(fèi)時(shí)（納稅義務(wù)發(fā)生）：
借：預(yù)收賬款-儲(chǔ)值卡 300
貸：主營業(yè)務(wù)收入 283.02
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）16.98
（三）布草洗滌費(fèi)：計(jì)入“成本”還是“費(fèi)用”？
酒店布草（床單、被罩）洗滌費(fèi)，金額大且頻繁，很多會(huì)計(jì)直接計(jì)入“管理費(fèi)用”，其實(shí)應(yīng)該分情況：
客房布草：計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本-客房成本”
餐廳臺(tái)布：計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本-餐飲成本”
這樣能更準(zhǔn)確核算各部門利潤(rùn)。
（四）客人損壞物品賠償：收入還是沖減費(fèi)用？
客人損壞電視賠償1000元，這筆錢計(jì)入“營業(yè)外收入”，而非“主營業(yè)務(wù)收入”（因?yàn)椴粚儆谌粘＝?jīng)營活動(dòng)）。
分錄：
借：庫存現(xiàn)金 1000
貸：營業(yè)外收入 1000
（五）免費(fèi)房：老板朋友入住不收費(fèi)，怎么處理？
這種情況屬于“視同銷售”，要按市場(chǎng)價(jià)確認(rèn)收入并申報(bào)增值稅。
假設(shè)市場(chǎng)價(jià)300元：
借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 300
貸：主營業(yè)務(wù)收入 283.02
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）16.98
四、酒店會(huì)計(jì)避坑指南：老會(huì)計(jì)總結(jié)的7條“血淚經(jīng)驗(yàn)”
1. 前臺(tái)備用金每日盤點(diǎn)：曾有家酒店前臺(tái)挪用備用金2萬元，直到月底對(duì)賬才發(fā)現(xiàn)，所以每天必須做到“日清日結(jié)”
2. 發(fā)票開具要謹(jǐn)慎：客人要求“多開發(fā)票”時(shí)，堅(jiān)決拒絕！虛開發(fā)票的刑事責(zé)任誰也擔(dān)不起
3. 水電費(fèi)分?jǐn)傆屑记?/b>：按各部門面積+實(shí)際使用量分?jǐn)偅热鐝N房用電單獨(dú)計(jì)量
4. 固定資產(chǎn)折舊別忘記：空調(diào)、電視等設(shè)備按5年折舊，裝修費(fèi)用按長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷（不低于3年）
5. 關(guān)注“三流一致”：收入流、資金流、發(fā)票流必須一致，尤其是團(tuán)隊(duì)會(huì)議收入，要核對(duì)合同、付款方、發(fā)票抬頭是否相同
6. 及時(shí)清理壞賬：客人逃賬（跑單）超過1年，做壞賬處理，留存催款記錄作為稅前扣除憑證
7. 定期自查稅控設(shè)備：防止因設(shè)備故障導(dǎo)致發(fā)票開具失敗，影響客人離店
五、酒店會(huì)計(jì)進(jìn)階：從“記賬員”到“經(jīng)營分析師”
做好賬只是基礎(chǔ)，能通過數(shù)據(jù)給老板提建議才是核心競(jìng)爭(zhēng)力。比如：
發(fā)現(xiàn)“鐘點(diǎn)房收入占比達(dá)20%”，建議增加鐘點(diǎn)房促銷（如下午2-5點(diǎn)特價(jià)）
餐飲原材料成本率超過35%，提醒廚房控制浪費(fèi)、優(yōu)化采購渠道
會(huì)議場(chǎng)地閑置率高，建議推出“小型會(huì)議室日租套餐”
記住，酒店會(huì)計(jì)不僅要懂財(cái)務(wù)，還要懂運(yùn)營——畢竟，能幫老板賺錢的會(huì)計(jì)才是好會(huì)計(jì)。
以上內(nèi)容結(jié)合了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《酒店財(cái)務(wù)管理規(guī)范》及實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，適用于中小型酒店（連鎖酒店有更復(fù)雜的集團(tuán)核算體系）。實(shí)際工作中遇到特殊情況，建議咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)或?qū)I(yè)財(cái)稅顧問。
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