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借款屬于什么會計科目

借款屬于什么會計科目

摘要

借款在會計里不是單一科目，而是要根據(jù)借款的期限、對象、用途來“對號入座”。比如向銀行借1年以內(nèi)的周轉(zhuǎn)金，記“短期借款”；向股東借的錢，可能記“其他應(yīng)付款”；專門用來蓋廠房的5年期貸款，要記“長期借款”。搞懂這些分類，不僅能讓賬實相符，還能避開稅務(wù)和審計的坑。下面咱們就掰開揉碎了說，看完你就能直接上手實操。

一、先搞懂：為什么借款要分這么多“科目盒子”？

咱們做會計的都知道，會計科目就像家里的收納盒，不同的東西要放進不同的盒子，不然抽屜一拉開全是亂糟糟的。借款也是一個道理——

比如你個人借錢：向朋友借5000塊應(yīng)急，下個月發(fā)工資就還，這叫“短期周轉(zhuǎn)”；向銀行貸100萬買房子，分20年還，這叫“長期負債”。企業(yè)的借款比個人復(fù)雜，但邏輯相通：不同來源、不同期限、不同用途的借款，對企業(yè)的財務(wù)狀況影響完全不同。

舉個栗子：一家公司賬上有100萬借款，如果是1個月內(nèi)要還的“短期借款”，那老板得趕緊想辦法湊錢；如果是5年后才還的“長期借款”，壓力就小很多。所以會計上必須把它們分開記，不然報表使用者（比如股東、銀行）根本看不出企業(yè)的真實償債壓力。

核心原則：借款科目分類，主要看3個維度——借款期限（1年是臨界點）、借款對象（金融機構(gòu)還是非金融機構(gòu)）、借款用途（日常周轉(zhuǎn)還是專項項目）。

二、最常見的兩種：短期借款 vs 長期借款（金融機構(gòu)的“專屬科目”）

咱們先從企業(yè)最常接觸的“向銀行借錢”說起。銀行貸款是最規(guī)范的借款，會計上專門設(shè)了兩個科目：短期借款和長期借款，區(qū)分標準就一個——借款期限是否超過1年。

1. 短期借款：1年內(nèi)要還的“緊急周轉(zhuǎn)金”

定義：企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的、償還期限在1年以內(nèi)（含1年）的各種借款。

典型場景：季節(jié)性備貨缺錢（比如中秋前月餅廠借錢買原料）、臨時發(fā)工資資金缺口、短期資金周轉(zhuǎn)不開。

舉個實操案例：

A公司是做服裝批發(fā)的，每年3月要給工廠打預(yù)付款備夏裝，手頭資金不夠，就向工商銀行借了50萬，借款合同寫的是“6個月后一次性還本付息”。

這筆錢怎么記賬？

收到借款時：

借：銀行存款 500000

貸：短期借款——工商銀行 500000

6個月后還款（假設(shè)利息2萬）：

借：短期借款——工商銀行 500000

借：財務(wù)費用——利息支出 20000

貸：銀行存款 520000

注意：短期借款的利息，一般計入“財務(wù)費用”（除非是為了購建資產(chǎn)且符合資本化條件，這個后面細說）。

2. 長期借款：1年以上的“大額投資款”

定義：企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的、償還期限在1年以上的各項借款。

典型場景：蓋廠房、買設(shè)備、搞研發(fā)等長期投資（比如制造業(yè)企業(yè)借2000萬建生產(chǎn)線，分10年還）。

舉個實操案例：

B公司是家具廠，想擴大產(chǎn)能，向建設(shè)銀行借了1000萬建新廠房，借款期限3年，年利率5%，每年付息，到期還本。

收到借款時：

借：銀行存款 10000000

貸：長期借款——本金（建設(shè)銀行） 10000000

每年付利息時（1000萬×5%=50萬）：

借：財務(wù)費用——利息支出 500000（如果廠房還在建造中，利息可能資本化，記“在建工程”）

貸：銀行存款 500000

3年后還本金：

借：長期借款——本金（建設(shè)銀行） 10000000

貸：銀行存款 10000000

劃重點：長期借款的利息，要區(qū)分“費用化”和“資本化”——如果借款是為了蓋廠房、買設(shè)備，且這些資產(chǎn)還沒達到可使用狀態(tài)，利息要計入資產(chǎn)成本（比如“在建工程”）；如果資產(chǎn)已經(jīng)能用了，利息就計入“財務(wù)費用”。這個區(qū)分很重要，直接影響利潤表（費用化會減少利潤，資本化則不會）。

三、非金融機構(gòu)借款：別再亂記“短期借款”！“其他應(yīng)付款”才是正確打開方式

除了銀行，企業(yè)還經(jīng)常向股東、老板、關(guān)聯(lián)公司、甚至員工借錢。這種“非金融機構(gòu)借款”，絕對不能記“短期借款”或“長期借款”（這兩個科目特指金融機構(gòu)借款），正確的科目是——其他應(yīng)付款。

1. “其他應(yīng)付款”：企業(yè)的“非金融借款收納盒”

定義：企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。簡單說，就是“除了主業(yè)欠款之外的其他欠款”，向非金融機構(gòu)借款就屬于這類。

常見場景：

老板個人給公司墊錢（比如公司剛成立，賬戶沒錢，老板轉(zhuǎn)10萬發(fā)工資）；

向股東借款（比如股東為支持公司發(fā)展，借50萬周轉(zhuǎn)，沒約定利息）；

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的臨時借款（比如母公司借給子公司30萬交房租）。

舉個實操案例：

C公司是初創(chuàng)科技公司，賬戶資金緊張，創(chuàng)始人老王自掏腰包給公司轉(zhuǎn)了20萬，備注“借款”，沒說什么時候還，也沒要利息。

這筆錢怎么記？

收到老王的錢時：

借：銀行存款 200000

貸：其他應(yīng)付款——老王 200000

以后公司有錢了，還給老王時：

借：其他應(yīng)付款——老王 200000

貸：銀行存款 200000

注意：如果向非金融機構(gòu)借款約定了利息，利息支出要符合稅法規(guī)定（比如不能超過銀行同期貸款利率，否則所得稅前不能扣除），而且支付利息時要代扣代繳個人所得稅（如果對方是個人）。

2. 特殊情況：企業(yè)間借款可能涉及“利息收入”

如果公司把錢借給其他企業(yè)（非金融機構(gòu)），收到的利息怎么記？這時候公司成了“債權(quán)人”，對應(yīng)的科目是其他應(yīng)收款（本金）和財務(wù)費用——利息收入（利息）。

比如D公司借給關(guān)聯(lián)企業(yè)E公司100萬，期限6個月，月利率1%，到期還本付息。

借出時：

借：其他應(yīng)收款——E公司 1000000

貸：銀行存款 1000000

到期收到利息（100萬×1%×6=6萬）和本金：

借：銀行存款 1060000

貸：其他應(yīng)收款——E公司 1000000

貸：財務(wù)費用——利息收入 60000

四、專項借款：為特定項目“量身定制”的借款，利息可能“不進費用”

有些借款是“專款專用”的，比如專門用來蓋辦公樓、研發(fā)新產(chǎn)品、建造生產(chǎn)線，這類借款叫“專項借款”。專項借款的利息處理比較特殊——如果項目還沒完工，利息可以計入項目成本（資本化）；項目完工后，利息才計入財務(wù)費用（費用化）。

舉個典型案例：蓋辦公樓的專項借款

F公司為蓋新辦公樓，向銀行借了5000萬專項借款，期限3年，年利率4%。辦公樓從2023年1月開始建，2024年12月完工并投入使用。

2023年和2024年（建造期間），每年的利息是5000萬×4%=200萬，這200萬要計入“在建工程”（資本化）：

借：在建工程 2000000

貸：應(yīng)付利息 2000000

2025年（辦公樓已完工），利息200萬不再資本化，計入“財務(wù)費用”：

借：財務(wù)費用——利息支出 2000000

貸：應(yīng)付利息 2000000

為什么要這么做？ 因為辦公樓是企業(yè)的資產(chǎn)，建造期間的利息是為了讓資產(chǎn)達到可用狀態(tài)而發(fā)生的必要支出，理應(yīng)計入資產(chǎn)成本（就像買原材料的錢要計入存貨成本一樣）。如果直接計入費用，會導(dǎo)致當期利潤被低估，資產(chǎn)價值也沒體現(xiàn)完整。

五、新手最容易踩的3個坑，看看你中了沒？

我?guī)н^不少會計實習生，發(fā)現(xiàn)大家剛開始處理借款時，很容易犯這幾個錯，咱們提前避坑：

1. 坑一：把所有借款都記“其他應(yīng)付款”

錯誤案例：公司向銀行借了100萬，期限6個月，實習生直接記“其他應(yīng)付款——銀行”。

錯在哪：“其他應(yīng)付款”只針對非金融機構(gòu)借款，銀行屬于金融機構(gòu)，1年內(nèi)的借款必須記“短期借款”。

正確做法：按借款對象區(qū)分，金融機構(gòu)借款用“短期/長期借款”，非金融機構(gòu)用“其他應(yīng)付款”。

2. 坑二：混淆“短期”和“長期”的期限

錯誤案例：借款合同寫的是“13個月后還款”，會計記了“短期借款”。

錯在哪：短期借款的期限是“1年以內(nèi)（含1年）”，超過1年哪怕只多1天，也要記“長期借款”。

正確做法：嚴格按借款合同的“到期日”判斷，1年是臨界點，不滿1年記短期，超過1年記長期。

3. 坑三：專項借款利息全部“費用化”

錯誤案例：公司借專項借款蓋廠房，廠房還沒完工，會計就把利息全記了“財務(wù)費用”。