借款記入什么會計科目
摘要： 借款記入什么會計科目，不是一句話能說清的——它取決于你是“借錢進(jìn)來”還是“借錢出去”，債主是銀行還是個人，借款期限是1年還是5年，甚至錢用去買原材料還是蓋廠房都可能影響科目選擇。弄錯了不僅會讓財務(wù)報表“失真”，還可能被稅務(wù)盯上。今天這篇文章，咱們從“借錢方”和“出借方”兩個視角，結(jié)合10個真實案例，把借款記賬的門道講透，看完你就能直接上手實操。
一、先搞懂“借款方向”：你是“收錢的”還是“掏錢的”？
很多會計新手剛接觸借款業(yè)務(wù)時，第一個坑就是“不看方向亂記賬”。其實借款就像“借錢”和“被借錢”，這兩種身份對應(yīng)的會計科目完全不同。咱們先從最基礎(chǔ)的“方向”說起：
1. 如果你是“借錢進(jìn)來”的一方（企業(yè)收到錢）
這種情況，企業(yè)多了一筆“負(fù)債”（欠別人的錢），記賬時要根據(jù)“債主是誰”“借多久”來選科目。比如向銀行借100萬，和向老板個人借10萬，科目可能完全不一樣。
2. 如果你是“借錢出去”的一方（企業(yè)掏了錢）
這種情況，企業(yè)多了一筆“資產(chǎn)”（別人欠你的錢），記賬時要根據(jù)“借錢的人是誰”“為什么借”來選科目。比如客戶進(jìn)貨時借的“賒銷款”，和員工臨時借的“備用金”，科目也不一樣。
重點提示： 分不清方向時，記住一句話：“收錢記負(fù)債，掏錢記資產(chǎn)”。先確定自己是“欠錢的”還是“被欠錢的”，再往下看具體科目。
二、企業(yè)“借錢進(jìn)來”：不同債主，科目大不同
企業(yè)經(jīng)營中缺錢是常事，可能向銀行借、向股東借、向供應(yīng)商借，甚至向員工借。債主不同，記賬科目也不同，咱們一個個說。
（1）向銀行/金融機構(gòu)借錢：短期借款 vs 長期借款
這是最常見的借款場景。銀行借錢有明確的期限和利息，科目劃分的核心是“借款期限是否超過1年”。
借款期限≤1年（含1年）：記“短期借款”（負(fù)債類科目，借方減少，貸方增加）
舉個栗子：甲公司2023年1月向工商銀行借了500萬，年利率5%，期限6個月，用于日常周轉(zhuǎn)。
收到錢時的分錄：
借：銀行存款 500萬
貸：短期借款——工商銀行 500萬
借款期限＞1年：記“長期借款”（負(fù)債類科目，同樣貸方表示增加）
比如乙公司向建設(shè)銀行借2000萬蓋廠房，期限3年，年利率4.9%。
收到錢時的分錄：
借：銀行存款 2000萬
貸：長期借款——建設(shè)銀行 2000萬
注意：如果借款時銀行要求先扣利息（比如“貼現(xiàn)借款”），實際收到的錢會比借款總額少，這時候要按“實際收到的金額”記“銀行存款”，差額記“應(yīng)付利息”。
（2）向個人借錢：別直接記“短期借款”，先看“身份”
企業(yè)缺錢時，老板、股東或員工可能會“墊錢”給公司，這種情況不能直接記“短期借款”（短期借款只核算向金融機構(gòu)的借款），要分兩種情況：
向股東/老板借錢：記“其他應(yīng)付款——XX（個人名字）”
案例：小張開了家餐飲公司，2023年5月資金周轉(zhuǎn)不過來，老板個人轉(zhuǎn)了30萬到公司賬戶，沒約定利息，說“啥時候有錢啥時候還”。
分錄：
借：銀行存款 30萬
貸：其他應(yīng)付款——老板張三 30萬
向非股東的個人借錢（比如員工、朋友）：同樣記“其他應(yīng)付款”，但要注意稅務(wù)風(fēng)險！
重點提示：向個人借款時，務(wù)必簽訂正規(guī)借款合同，注明借款金額、利率（不能超過金融機構(gòu)同期同類貸款利率，否則利息不能稅前扣除）、還款時間，否則可能被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為“無償借款”，面臨補繳增值稅的風(fēng)險（個人向企業(yè)無償借款，視同銷售服務(wù)，需繳納增值稅）。
（3）向關(guān)聯(lián)方借錢：科目雖簡單，“債資比”要注意
如果借款對象是母公司、子公司或其他關(guān)聯(lián)企業(yè)，記賬科目和向個人借款類似，也是記“其他應(yīng)付款”，但稅務(wù)上有個“債資比”的坑要避開。
根據(jù)稅法規(guī)定，非金融企業(yè)向關(guān)聯(lián)方借款，“債權(quán)性投資”與“權(quán)益性投資”的比例不能超過2:1（金融企業(yè)是5:1），超過部分的利息支出不能稅前扣除。比如子公司向母公司借了1000萬，而子公司的注冊資本（權(quán)益性投資）只有300萬，債資比=1000/300≈3.33＞2，那么超過2×300=600萬的部分（400萬）對應(yīng)的利息，匯算清繳時要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
三、企業(yè)“借錢出去”：別亂記“應(yīng)收賬款”，這些情況要記“其他應(yīng)收款”
說完“借錢進(jìn)來”，再看“借錢出去”。企業(yè)偶爾也會把錢借給別人，比如客戶臨時周轉(zhuǎn)、員工借備用金、子公司資金支持等。這時候要記“資產(chǎn)類科目”，但不是所有借出款都記“應(yīng)收賬款”！
（1）和經(jīng)營相關(guān)的借出款：記“應(yīng)收賬款”
“應(yīng)收賬款”只核算企業(yè)在“日常經(jīng)營活動中”因銷售商品、提供服務(wù)等應(yīng)向客戶收取的款項。比如：
客戶買了你的貨，但暫時沒付錢，約定3個月后還，這叫“賒銷”，記“應(yīng)收賬款”；
你給客戶提供了咨詢服務(wù)，服務(wù)費還沒收到，記“應(yīng)收賬款”。
案例：丙公司是服裝批發(fā)商，2023年6月給某服裝店供貨10萬元，約定7月30日前付款。
分錄：
借：應(yīng)收賬款——某服裝店 10萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10萬（假設(shè)不考慮增值稅）
（2）和經(jīng)營無關(guān)的借出款：記“其他應(yīng)收款”
除了日常經(jīng)營中的賒銷，其他情況的借出款都記“其他應(yīng)收款”，比如：
員工出差借的備用金：
借：其他應(yīng)收款——員工李四 5000元
貸：銀行存款 5000元
（員工回來報銷后，再沖減“其他應(yīng)收款”）
借給子公司的資金（非投資款）：
借：其他應(yīng)收款——子公司丁公司 500萬
貸：銀行存款 500萬
替員工墊付的社保、個稅：
借：其他應(yīng)收款——代墊社保（員工部分） 2000元
貸：銀行存款 2000元
重點提示： “其他應(yīng)收款”被稱為會計科目里的“垃圾桶”，很多企業(yè)把說不清的錢都往這里塞，比如股東長期占用公司資金不還，就掛“其他應(yīng)收款”。但稅務(wù)機關(guān)對“其他應(yīng)收款”查得很嚴(yán)！如果股東借款超過1年未還，且未用于公司經(jīng)營，會被視同“分紅”，需繳納20%的個人所得稅。
四、特殊情況：借款利息、逾期未還，科目怎么跟？
借款不只是“借錢”和“還錢”，中間還會產(chǎn)生利息，萬一逾期沒還，科目也要跟著變。這些細(xì)節(jié)處理不好，財務(wù)報表就會“失真”。
（1）借款利息：記“財務(wù)費用”還是“在建工程”？
借款利息的記賬科目，取決于“借款用途”：
用于日常經(jīng)營周轉(zhuǎn)（比如買原材料、發(fā)工資）：利息記“財務(wù)費用——利息支出”
案例：甲公司向銀行借的500萬（期限6個月，年利率5%），每月利息=500萬×5%/12≈2.08萬
每月計提利息時：
借：財務(wù)費用——利息支出 2.08萬
貸：應(yīng)付利息 2.08萬
用于建造固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（比如蓋廠房、研發(fā)專利）：利息可能“資本化”，記“在建工程”或“研發(fā)支出”
比如乙公司借2000萬蓋廠房，建設(shè)期2年，這2年的利息要計入廠房成本（在建工程），而不是財務(wù)費用。
分錄：
借：在建工程——廠房 （利息金額）
貸：應(yīng)付利息
（2）借款逾期未還：科目不變，但要提“壞賬準(zhǔn)備”
如果借錢出去后，對方一直不還錢（比如客戶破產(chǎn)、員工離職），科目還是“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”，但要根據(jù)“可收回金額”計提“壞賬準(zhǔn)備”（資產(chǎn)減值損失）。
案例：丙公司借給某服裝店的10萬元，對方倒閉了，只收回2萬。
計提壞賬準(zhǔn)備時：
借：資產(chǎn)減值損失 8萬
貸：壞賬準(zhǔn)備 8萬
實際收回2萬時：
借：銀行存款 2萬
借：壞賬準(zhǔn)備 8萬
貸：應(yīng)收賬款——某服裝店 10萬
五、會計人必看：3個常見“踩坑點”及避坑指南
最后總結(jié)幾個實操中最容易出錯的地方，幫你避開稅務(wù)和審計風(fēng)險：
踩坑點1：把“向個人借款”記成“短期借款”
后果：短期借款需在財務(wù)報表附注中披露“向金融機構(gòu)借款”的明細(xì)，而個人借款不屬于金融機構(gòu)借款，披露錯誤會誤導(dǎo)報表使用者。
正確做法：除銀行、信托等金融機構(gòu)外，向個人、企業(yè)的借款，統(tǒng)一記“其他應(yīng)付款”。
踩坑點2：股東借款長期掛“其他應(yīng)收款”不還
后果：稅務(wù)機關(guān)會認(rèn)定為“視同分紅”，按借款金額的20%征收個人所得稅（比如股東借100萬掛賬1年，需繳20萬個稅）。
正確做法：股東借款年底前必須歸還，次年如需再借，可重新辦理借款手續(xù)。
踩坑點3：借款利息直接“費用化”，忽略“資本化”
后果：如果借款用于蓋廠房，利息本該計入“在建工程”卻記了“財務(wù)費用”，會導(dǎo)致當(dāng)期利潤減少，廠房成本低估，后續(xù)折舊也會少提，影響多個會計期間的報表。
正確做法：判斷借款用途，用于固定資產(chǎn)建造且在“資本化期間”（從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點）的利息，必須資本化。
借款記賬看似簡單，實則藏著不少細(xì)節(jié)。記住“方向債主/用途期限特殊情況”的判斷邏輯，再結(jié)合具體案例，就能準(zhǔn)確找到對應(yīng)的會計科目。財務(wù)工作沒有捷徑，把每一筆賬記對、記準(zhǔn)，才是對企業(yè)最負(fù)責(zé)的態(tài)度。
尊重原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明出處與鏈接：http://www.abtbt.com.cn/Accounting/356366.html，違者必究！
