繳稅算什么會計科目

摘要

繳稅時該計入什么會計科目？這可不是一句話能說清的事。不同稅種、不同繳納時間（比如預繳vs匯算清繳）、甚至企業是“納稅人”還是“扣繳義務人”，都會影響會計科目的選擇。核心來說，常見科目包括 “應交稅費”“稅金及附加”“所得稅費用”“管理費用” 等，但具體怎么用，得結合實際業務場景。今天就用大白話拆解清楚，看完你再也不會對著稅單發愁“這筆錢該記到哪”。

一、先搞懂：繳稅時，錢到底“走”了哪些科目？

剛接觸財務的朋友常問：“我公司交了10萬稅，直接記‘應交稅費’不就行了？”其實沒這么簡單。會計記賬講究“權責發生制”，也就是說，“什么時候該交稅”和“什么時候實際交稅”，可能對應不同科目。

舉個例子：你公司3月賣了批貨，按規定4月15日前要交增值稅。3月底，這筆“未來要交給稅務局的錢”就得先記到 “應交稅費——應交增值稅”（這叫“計提”）；4月實際交稅時，再從這個科目把錢“轉出去”。

所以，繳稅涉及的科目，本質上是在記錄“稅的產生”和“稅的繳納”兩個環節。我們可以把它理解成：

“計提時”：確認“公司欠稅務局多少錢”，對應負債類科目（如應交稅費）或損益類科目（如稅金及附加）；

“繳納時”：實際支付欠款，減少負債或資產（如銀行存款）。

二、分稅種拆解：這6種稅最常遇到，科目別記混！

不同稅種的“脾氣”不一樣，有的影響利潤（比如附加稅），有的不影響（比如增值稅），有的要單獨核算（比如企業所得稅）。下面這6種稅，是企業日常最常碰到的，對應科目和處理方式一定要分清——

1. 增值稅：價外稅，不進利潤表，核心科目“應交稅費”

增值稅是“流轉稅”，簡單說就是“對商品增值部分征稅”。它最特殊的一點是 “價外稅”——你賣貨收到的錢里，一部分是貨款，一部分是替稅務局收的增值稅，這部分錢最終要交給稅務局，不屬于公司利潤。

會計處理分3步：

銷售時（銷項稅）：比如賣貨收入100萬，增值稅13萬（稅率13%），分錄是：

借：銀行存款 113萬

貸：主營業務收入 100萬

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13萬

采購時（進項稅）：比如進貨花了60萬，增值稅7.8萬，分錄是：

借：庫存商品 60萬

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）7.8萬

貸：銀行存款 67.8萬

實際繳稅時：應交增值稅=銷項-進項=13萬-7.8萬=5.2萬，分錄是：

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）5.2萬

貸：銀行存款 5.2萬

注意：小規模納稅人不能抵扣進項稅，所以“應交稅費”下直接用“應交增值稅”明細科目，不用分“銷項”“進項”。

2. 附加稅（城建稅、教育費附加等）：進“稅金及附加”，影響利潤

附加稅是“影子稅”，跟著增值稅、消費稅走，包括城市維護建設稅（稅率7%/5%/1%）、教育費附加（3%）、地方教育附加（2%）等。這些稅是公司的“費用”，會直接減少利潤，所以要記到 “稅金及附加” 科目。

舉個例子：公司本月應交增值稅5.2萬，假設城建稅稅率7%，教育費附加3%，地方教育附加2%。

計提時（月底算好要交多少）：

城建稅=5.2萬×7%=0.364萬

教育費附加=5.2萬×3%=0.156萬

地方教育附加=5.2萬×2%=0.104萬

分錄：

借：稅金及附加 0.624萬（0.364+0.156+0.104）

貸：應交稅費——應交城建稅 0.364萬

貸：應交稅費——應交教育費附加 0.156萬

貸：應交稅費——應交地方教育附加 0.104萬

繳納時（次月初交稅）：

借：應交稅費——應交城建稅 0.364萬

借：應交稅費——應交教育費附加 0.156萬

借：應交稅費——應交地方教育附加 0.104萬

貸：銀行存款 0.624萬

3. 企業所得稅：單獨用“所得稅費用”，季度預繳、年度匯算

企業所得稅是對“公司利潤”征稅（基本稅率25%，小微企業有優惠）。它不直接記“稅金及附加”，而是單獨用 “所得稅費用” 科目，因為它是“利潤的分配”，不是日常經營費用。

處理邏輯：

季度預繳時：比如公司1季度利潤100萬，按小微企業優惠稅率5%算，應交所得稅5萬。

計提：借：所得稅費用 5萬

貸：應交稅費——應交企業所得稅 5萬

繳納：借：應交稅費——應交企業所得稅 5萬

貸：銀行存款 5萬

年度匯算清繳時：如果全年算下來實際應繳6萬，之前已經預繳5萬，就得補1萬：

補提：借：所得稅費用 1萬

貸：應交稅費——應交企業所得稅 1萬

補繳：借：應交稅費——應交企業所得稅 1萬

貸：銀行存款 1萬

提醒：匯算清繳時如果多交了稅，稅務局退回的錢，用“應交稅費”借方紅字沖回，或者記“銀行存款”借方、“應交稅費”貸方。

4. 印花稅：大部分記“稅金及附加”，個別情況記“管理費用”

印花稅是對“合同、賬簿、證照”等征稅（比如購銷合同按金額0.3‰貼花，營業賬簿按實收資本0.5‰貼花）。以前印花稅記“管理費用”，但2016年“營改增”后，大部分情況改記 “稅金及附加” 了。

例外情況：比如公司辦房產證、商標注冊證交的印花稅，金額小且不常發生，實務中有些會計會直接記“管理費用——其他”，但按準則，最好統一記“稅金及附加”，更規范。

分錄：簽了一份100萬的購銷合同，印花稅=100萬×0.3‰=300元。

借：稅金及附加 300元

貸：銀行存款 300元（印花稅一般不通過“應交稅費”計提，直接繳納時記）

5. 個人所得稅：公司是“扣繳義務人”，記“應交稅費——應交個人所得稅”

公司給員工發工資時，要代扣代繳個人所得稅（比如員工工資1萬，個稅500元，公司實際發9500元，500元替員工交給稅務局）。這筆稅不是公司的費用，而是“代收代付”，所以記 “應交稅費——應交個人所得稅”。

分錄：

發工資代扣時：

借：應付職工薪酬 1萬

貸：銀行存款 9500元

貸：應交稅費——應交個人所得稅 500元

代繳個稅時：

借：應交稅費——應交個人所得稅 500元

貸：銀行存款 500元

6. 房產稅、土地使用稅：記“稅金及附加”，按年或分期繳納

如果公司有自有房產或土地，要交房產稅（按房產原值或租金算）、城鎮土地使用稅（按占地面積算）。這兩種稅也是公司的“常規費用”，記 “稅金及附加”。

舉個例子：公司自有辦公樓原值1000萬，房產稅稅率1.2%（按原值扣除10%-30%后的余值算，假設扣除30%），則年房產稅=1000萬×（1-30%）×1.2%=8.4萬，分季度繳納。

每季度計提：借：稅金及附加 2.1萬（8.4萬/4）

貸：應交稅費——應交房產稅 2.1萬

繳納時：借：應交稅費——應交房產稅 2.1萬

貸：銀行存款 2.1萬

三、新手最容易踩的3個坑，看完少走半年彎路

我剛做會計時，因為分不清科目，鬧過不少笑話。比如把增值稅記到“稅金及附加”，導致利潤表不準；或者印花稅直接“一把付”，忘了先計提。下面這3個坑，你可別再踩了——

坑1：把“應交稅費”當成“萬能科目”，所有稅都往里塞

“應交稅費”是負債類科目，用來核算“公司欠稅務局的稅”，但不是所有稅都通過它。比如印花稅、耕地占用稅，通常是“交了就交了”，不用提前計提，所以直接記“稅金及附加”或“在建工程”，不通過“應交稅費”。

判斷標準：如果稅是“按期申報繳納”（比如增值稅按月、企業所得稅按季），需要先計提，就用“應交稅費”；如果是“發生時直接繳納”（比如印花稅、契稅），不用計提，直接記費用或資產。

坑2：增值稅進了“稅金及附加”，利潤表白忙活

增值稅是“價外稅”，最終由消費者承擔，公司只是“代收代付”，所以它不影響利潤。但新手常把“應交增值稅”的金額加到“稅金及附加”里，導致利潤表上費用虛增，老板一看“利潤怎么這么低”，還以為是你算錯了。

記住：利潤表上的“稅金及附加”，只包括附加稅、印花稅、房產稅等，絕對不包括增值稅！

坑3：企業所得稅年底才計提，平時不管

有些小公司會計圖省事，平時不交企業所得稅，年底匯算清繳時才一次性計提。但按規定，企業所得稅要“按季預繳”，如果季度利潤超過小微企業標準，就得提前預繳，否則可能產生滯納金。

正確做法：每個季度結束后，根據利潤表先估算應交所得稅，計提并繳納，年底再匯算清繳多退少補。

四、實操案例：某公司10月繳稅全流程分錄（看完就能用）

光說不練假把式，我們以“北京某某科技有限公司（小規模納稅人）2023年10月”為例，看看不同稅種的分錄怎么做——

公司業務背景：

10月銷售貨物收入50萬（含稅，小規模納稅人增值稅率3%）；

無進項稅（小規模不能抵扣）；

員工工資總額10萬，代扣個稅0.3萬；

簽購銷合同1份，金額50萬，印花稅稅率0.3‰；

假設附加稅稅率：城建稅7%，教育費附加3%，地方教育附加2%；

10月利潤8萬（假設無其他調整，小微企業所得稅稅率5%）。

1. 計提增值稅（小規模納稅人）

不含稅收入=50萬÷（1+3%）≈48.54萬

增值稅=50萬-48.54萬≈1.46萬

分錄：

借：銀行存款 50萬

貸：主營業務收入 48.54萬

貸：應交稅費——應交增值稅 1.46萬

2. 計提附加稅

城建稅=1.46萬×7%≈0.1022萬

教育費附加=1.46萬×3%≈0.0438萬

地方教育附加=1.46萬×2%≈0.0292萬

合計附加稅=0.1022+0.0438+0.0292=0.1752萬

分錄：

借：稅金及附加 0.1752萬

貸：應交稅費——應交城建稅 0.1022萬

貸：應交稅費——應交教育費附加 0.0438萬

貸：應交稅費——應交地方教育附加 0.0292萬

3. 代扣個人所得稅

發工資時：

借：應付職工薪酬 10萬

貸：銀行存款 9.7萬

貸：應交稅費——應交個人所得稅 0.3萬

4. 繳納印花稅

印花稅=50萬×0.3‰=0.015萬（直接繳納，不通過“應交稅費”）

分錄：

借：稅金及附加 0.015萬

貸：銀行存款 0.015萬

5. 計提企業所得稅（季度預繳，假設10月是第4季度首月，先按利潤計提）

應交所得稅=8萬×5%=0.4萬

分錄：

借：所得稅費用 0.4萬

貸：應交稅費——應交企業所得稅 0.4萬

6. 次月（11月）實際繳稅時

交增值稅+附加稅：

借：應交稅費——應交增值稅 1.46萬

借：應交稅費——應交城建稅 0.1022萬

借：應交稅費——應交教育費附加 0.0438萬

借：應交稅費——應交地方教育附加 0.0292萬

貸：銀行存款 1.6352萬

交個稅：

借：應交稅費——應交個人所得稅 0.3萬

貸：銀行存款 0.3萬

交企業所得稅（季度末預繳，這里假設10月先計提，12月預繳）

五、總結：記住這3個原則，繳稅科目不再錯

1. 看稅種性質：價外稅（增值稅）走“應交稅費”，不影響利潤；價內稅（附加稅、印花稅等）走“稅金及附加”，影響利潤；企業所得稅單獨走“所得稅費用”。

2. 看繳納方式：按期申報的稅（增值稅、企業所得稅）先計提（記“應交稅費”），再繳納；一次性繳納的稅（印花稅、契稅）直接記費用或資產。

3. 看企業角色：公司自己的稅（如附加稅、所得稅）記費用；替別人代扣的稅（如個稅）記“應交稅費”，只是代收代付。

其實會計記賬就像給公司的錢“記日記”，稅的科目雖然多，但只要搞清楚“錢從哪來、到哪去、屬于什么性質”，就不會記錯。如果實在拿不準，翻一下《企業會計準則第14號——收入》或咨詢稅務局，比自己瞎猜靠譜多了。

（注：本文所涉稅率及政策基于2023年現行規定，如遇政策調整，以官方最終公布為準。）

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