房屋租賃費如何做賬

摘要： 房屋租賃費做賬是企業日常財務處理中的高頻問題，也是新手會計最容易踩坑的環節。無論是租入辦公場所、出租閑置房產，還是涉及預付、攤銷、發票等問題，只要掌握“權責發生制”核心原則，區分不同場景下的會計處理方式，就能輕松應對。本文將從租入、租出兩大維度，結合實例拆解分錄編制、稅務處理、跨年租金等實操難點，幫你一次性搞懂房屋租賃費的賬務處理邏輯。

一、租入房屋：企業支付租金時該怎么記賬？

（1）經營用租賃：這3種情況最常見

企業租辦公室、廠房等用于經營，支付的租金需根據租期和支付方式分情況處理。咱們先看最基礎的“按月支付”場景——

案例1： 甲公司2023年10月租入辦公用房，月租金1萬元，每月5號前支付當月租金，取得增值稅普通發票。

分錄處理：

借：管理費用-租賃費 10000

貸：銀行存款 10000

但實際工作中，房東往往要求“押一付三”或“年付”，這就涉及到“預付賬款”和“長期待攤費用”的區別。記住一個簡單標準：一年內的待攤費用用“預付賬款”，超過一年的用“長期待攤費用”。

案例2： 乙公司租倉庫，租期2年，年租金12萬元，合同簽訂時一次性支付24萬，取得增值稅專用發票（稅率9%）。

支付時：

借：長期待攤費用 220183.49（240000/1.09）

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）19816.51

貸：銀行存款 240000

每月攤銷時：

借：銷售費用-租賃費 9178.46（220183.49/24個月）

貸：長期待攤費用 9178.46

這里要注意！如果是小規模納稅人，進項稅額不能抵扣，需全額計入待攤費用。很多新手容易把含稅金額直接攤銷，導致成本核算不準，這點一定要避開。

（2）員工福利性租賃：分錄科目別記錯

如果公司租房子給員工當宿舍，會計處理要走“應付職工薪酬-非貨幣性福利”科目，并且需要并入員工工資薪金繳納個稅（除非是集體福利且無法分割到個人）。

案例3： 丙公司為高管租公寓，月租金8000元，直接支付給房東。

借：管理費用-職工福利費 8000

貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利 8000

借：應付職工薪酬-非貨幣性福利 8000

貸：銀行存款 8000

二、租出房屋：企業收取租金時如何入賬？

（1）主營租賃業務VS副業出租，科目大不同

房地產公司或專門的租賃企業，租金收入計入“主營業務收入”；其他企業出租閑置房產，則計入“其他業務收入”。

案例4： 丁公司（非租賃企業）出租閑置商鋪，月租金2萬元，季度末收取，適用簡易計稅（征收率5%）。

季度末收款時：

借：銀行存款 60000

貸：其他業務收入 57142.86（60000/1.05）

應交稅費-簡易計稅 2857.14

同時計提折舊：（假設房產原值500萬，殘值率5%，年限20年）

月折舊額=5000000×（1-5%）/20/12≈19791.67

借：其他業務成本 19791.67

貸：累計折舊 19791.67

（2）預收租金的“時間差”處理

如果提前收到跨年租金，會計上不能一次性確認收入，需按“權責發生制”分攤到各期。

案例5： 戊公司2023年12月收到2024年1-3月租金30萬元（含稅，稅率9%）。

收款時：

借：銀行存款 300000

貸：預收賬款 275229.36（300000/1.09）

應交稅費-待轉銷項稅額 24770.64

2024年1月確認收入：

借：預收賬款 91743.12

應交稅費-待轉銷項稅額 8256.88

貸：其他業務收入 91743.12

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）8256.88

三、這些“特殊情況”最容易出錯，90%的會計都踩過坑！

（1）免租期：費用和收入都要分攤

有些租賃合同會約定“免租期”，比如“租1年免1個月”，這時候要注意：免租期內也要確認租金費用/收入。

案例6： 己公司租辦公樓，租期13個月（含1個月免租期），總租金12萬元，一次性支付。

總租金應分攤到13個月，每月攤銷=120000/13≈9230.77元

支付時：

借：預付賬款 120000

貸：銀行存款 120000

每月攤銷（含免租期）：

借：管理費用-租賃費 9230.77

貸：預付賬款 9230.77

（2）押金VS租金：別把“其他應收款”當費用

支付的租房押金，是可收回的款項，應計入“其他應收款”，而不是費用！很多新手會把押金和租金混為一談，直接計入“管理費用”，導致資產核算錯誤。

正確分錄：

支付押金時：

借：其他應收款-租房押金

貸：銀行存款

租期結束收回押金時反向沖銷。

（3）沒有發票怎么辦？稅務風險要規避

實務中常有房東不愿開發票的情況，會計切記：沒有合規發票，即使賬務處理正確，企業所得稅前也不得扣除。建議在合同中明確發票條款，若實在無法取得發票，需在匯算清繳時做納稅調增。

四、老會計私藏的3個實操技巧，效率翻倍！

1. 建立“租金臺賬”：記錄租賃合同編號、租期、金額、支付方式、發票情況等，避免漏攤銷或重復記賬。尤其對多門店、多租賃標的的企業，臺賬能幫你理清所有明細。

2. 善用Excel函數自動攤銷：用DATE、EDATE函數計算租期，PMT函數分攤金額，設置攤銷提醒，減少手工計算錯誤。

3. 關注“稅會差異”：比如一次性支付跨年租金，會計按權責發生制分攤，而稅法允許在支付當年一次性扣除（不超過3年），匯算清繳時需做好差異調整。

房屋租賃費做賬看似簡單，實則涉及會計科目、稅務處理、合同條款等多方面細節。只要抓住“權責發生制”這條主線，區分租入/租出、經營/福利、預付/攤銷等不同場景，就能把每一筆租金都理得清清楚楚。財務工作沒有捷徑，但掌握方法能讓你少走很多彎路——畢竟，把簡單的事情做對，就是專業的開始。

以官方最終公布為準。

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