損益類會(huì)計(jì)科目有哪些-如何結(jié)轉(zhuǎn)-會(huì)計(jì)分錄

剛?cè)胄凶鰰?huì)計(jì)時(shí)，我最怕的就是月底——一想到要對(duì)著一堆“收入”“費(fèi)用”科目做結(jié)轉(zhuǎn)，就頭皮發(fā)麻。那會(huì)兒總把“其他業(yè)務(wù)收入”和“營(yíng)業(yè)外收入”搞混，有次甚至把罰款支出記成了“管理費(fèi)用”，被老會(huì)計(jì)笑著說(shuō)“你這是想讓公司‘盈利’變‘虧損’啊”。后來(lái)才發(fā)現(xiàn)，損益類科目和結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)沒(méi)那么復(fù)雜，只要理清邏輯、記住關(guān)鍵，新手也能輕松上手。今天就把我踩過(guò)的坑、總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)全分享出來(lái)，幫你一次性搞懂“損益類科目有哪些”“怎么結(jié)轉(zhuǎn)”“分錄怎么寫(xiě)”，看完直接能用。

一、先搞清楚：損益類科目到底是啥？為啥它這么重要？

很多人剛學(xué)會(huì)計(jì)時(shí)，對(duì)“損益類科目”沒(méi)概念，覺(jué)得它就是“記收入和費(fèi)用的科目”。這么說(shuō)不算錯(cuò)，但不全面。損益類科目其實(shí)是“利潤(rùn)的晴雨表”——企業(yè)賺了多少錢、虧了多少錢，全靠它來(lái)核算。月底把這些科目“清零”（也就是結(jié)轉(zhuǎn)），才能算出當(dāng)期凈利潤(rùn)，老板要看的利潤(rùn)表，數(shù)據(jù)就來(lái)自這里。

簡(jiǎn)單說(shuō)，損益類科目=收入類+費(fèi)用類+直接影響利潤(rùn)的利得/損失。它的特點(diǎn)是：期末無(wú)余額（因?yàn)橐拷Y(jié)轉(zhuǎn)），就像每個(gè)月的“流水賬”，月底一算總賬，錢賺了還是虧了，一目了然。

二、損益類科目清單：20個(gè)高頻科目，附“大白話”解釋+案例

別被“科目多”嚇到，其實(shí)損益類科目分三大類，記住“日常經(jīng)營(yíng)”和“非日?！钡膮^(qū)別，就能少踩80%的坑。下面是我整理的高頻科目清單，每個(gè)都配了例子，看完就知道怎么用：

（一）收入類科目：企業(yè)“賺錢”的主要來(lái)源（5個(gè)核心科目）

這類科目貸方記增加，借方記減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)從借方轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”貸方。

1. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

大白話：賣“主打產(chǎn)品/服務(wù)”的收入，比如服裝店賣衣服、火鍋店賣火鍋的收入。

案例：A公司是賣手機(jī)的，10月賣了100臺(tái)手機(jī)，收入50萬(wàn)元，就記：

借：銀行存款 50萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50萬(wàn)

2. 其他業(yè)務(wù)收入

大白話：除了“主打業(yè)務(wù)”，偶爾賺的錢，比如服裝廠出租閑置廠房的租金、食品廠賣原材料（面粉）的收入。

注意：和“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的區(qū)別是——是否經(jīng)常發(fā)生。比如服裝廠主業(yè)是賣衣服，出租廠房一年一次，就記“其他業(yè)務(wù)收入”。

3. 公允價(jià)值變動(dòng)損益

大白話：企業(yè)買的“金融資產(chǎn)”（比如股票、基金）價(jià)格漲了或跌了，賺的差價(jià)或虧的錢。

案例：B公司買了10萬(wàn)元股票，月底漲到12萬(wàn)元，就記：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 2萬(wàn)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2萬(wàn)

4. 投資收益

大白話：企業(yè)對(duì)外投資賺的錢，比如買股票分的紅利、投資其他公司分的利潤(rùn)。

5. 其他收益

大白話：政府給的“補(bǔ)助”（比如穩(wěn)崗補(bǔ)貼、研發(fā)補(bǔ)貼），但要注意：和企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的補(bǔ)助才記這里，和日常無(wú)關(guān)的記“營(yíng)業(yè)外收入”。

（二）費(fèi)用類科目：企業(yè)“花錢”的主要地方（12個(gè)高頻科目）

這類科目借方記增加，貸方記減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)從貸方轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”借方。

1. 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

大白話：賣“主打產(chǎn)品”的成本，比如服裝店進(jìn)貨的成本、火鍋店買菜的成本。

案例：A公司賣手機(jī)的成本是每臺(tái)2000元，10月賣了100臺(tái)，總成本20萬(wàn)元，記：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20萬(wàn)

貸：庫(kù)存商品 20萬(wàn)

2. 其他業(yè)務(wù)成本

大白話：對(duì)應(yīng)“其他業(yè)務(wù)收入”的成本，比如出租廠房要交的房產(chǎn)稅、賣原材料的進(jìn)貨成本。

3. 稅金及附加

大白話：企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)要交的“小稅種”，比如增值稅的附加稅（城建稅、教育費(fèi)附加）、房產(chǎn)稅、印花稅等（增值稅不算這里，增值稅是價(jià)外稅）。

4. 銷售費(fèi)用

大白話：為了“賣東西”花的錢，比如廣告費(fèi)、銷售人員工資、運(yùn)輸費(fèi)、門(mén)店租金。

5. 管理費(fèi)用

大白話：企業(yè)“管理部門(mén)”花的錢，比如辦公室水電費(fèi)、行政人員工資、差旅費(fèi)、辦公用品費(fèi)。

避坑：很多人把“罰款支出”記這里，大錯(cuò)特錯(cuò)！罰款是“非日常支出”，要記“營(yíng)業(yè)外支出”。

6. 財(cái)務(wù)費(fèi)用

大白話：和“錢”相關(guān)的費(fèi)用，比如銀行貸款利息、銀行手續(xù)費(fèi)；如果有利息收入（比如銀行存款利息），就記在貸方（或借方負(fù)數(shù)）。

7. 資產(chǎn)減值損失

大白話：企業(yè)資產(chǎn)“不值錢了”，比如存貨過(guò)期、應(yīng)收賬款收不回來(lái)，計(jì)提的減值損失。

8. 信用減值損失

大白話：專門(mén)針對(duì)“應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)收款”等債權(quán)計(jì)提的減值損失（新準(zhǔn)則新增，別和“資產(chǎn)減值損失”搞混）。

9. 所得稅費(fèi)用

大白話：企業(yè)賺了錢要交的“企業(yè)所得稅”（一般按利潤(rùn)的25%算，小微企業(yè)有優(yōu)惠）。

10. 研發(fā)費(fèi)用

大白話：企業(yè)搞研發(fā)花的錢（新準(zhǔn)則新增，以前記“管理費(fèi)用”，現(xiàn)在單獨(dú)列示，更清晰）。

11. 營(yíng)業(yè)外支出

大白話：“非日?！钡膿p失，比如罰款支出、捐贈(zèng)支出、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（和企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出）。

12. 營(yíng)業(yè)外收入

大白話：“天上掉餡餅”的收入，比如撿到錢、政府給的和日常無(wú)關(guān)的補(bǔ)助、固定資產(chǎn)報(bào)廢收益（非日常、偶然發(fā)生的收入）。

（三）直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得/損失（3個(gè)特殊科目）

這類科目比較特殊，可能是收入也可能是費(fèi)用，期末同樣要結(jié)轉(zhuǎn)。比如“資產(chǎn)處置損益”（處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的收益或損失）、“以前年度損益調(diào)整”（調(diào)整以前年度利潤(rùn)的科目，一般用得少）。

三、為什么要結(jié)轉(zhuǎn)損益？3句話講透背后邏輯

很多新手不理解：“收入費(fèi)用記清楚不就行了，為啥非要結(jié)轉(zhuǎn)？”其實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的核心目的就3個(gè)：

1. 算利潤(rùn)：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)，不結(jié)轉(zhuǎn)怎么知道賺了多少？

2. 清空科目：損益類科目是“期間費(fèi)用”，只核算當(dāng)期（本月/本季度/本年），月底不清空，下個(gè)月的賬就混了。

3. 出報(bào)表：利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)來(lái)自損益類科目，不結(jié)轉(zhuǎn)就沒(méi)法填利潤(rùn)表，老板怎么看業(yè)績(jī)？

簡(jiǎn)單說(shuō)，結(jié)轉(zhuǎn)就像“月底算賬”：把本月的收入和費(fèi)用全部“搬到”“本年利潤(rùn)”這個(gè)科目里，收入多就是盈利，費(fèi)用多就是虧損。

四、手把手教你結(jié)轉(zhuǎn)：從分錄到案例，3步搞定（附詳細(xì)步驟）

結(jié)轉(zhuǎn)損益其實(shí)就3步：結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)到利潤(rùn)分配。新手跟著步驟走，保證不出錯(cuò)。

步驟1：結(jié)轉(zhuǎn)所有“收入類科目”到“本年利潤(rùn)”貸方

邏輯：收入類科目貸方表示增加，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)從借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”貸方（利潤(rùn)增加）。

分錄模板：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

公允價(jià)值變動(dòng)損益（如果是收益）

投資收益（如果是收益）

其他收益

營(yíng)業(yè)外收入

貸：本年利潤(rùn)

步驟2：結(jié)轉(zhuǎn)所有“費(fèi)用類科目”到“本年利潤(rùn)”借方

邏輯：費(fèi)用類科目借方表示增加，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”借方（利潤(rùn)減少）。

分錄模板：

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

信用減值損失

營(yíng)業(yè)外支出

所得稅費(fèi)用

步驟3：結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”到“利潤(rùn)分配”（年末做，月度一般不做）

如果盈利（本年利潤(rùn)貸方余額）：

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

如果虧損（本年利潤(rùn)借方余額）：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：本年利潤(rùn)

舉個(gè)例子：小公司10月結(jié)轉(zhuǎn)全流程（看完就能模仿）

C公司是家小超市，10月收入和費(fèi)用如下：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（賣商品）：80萬(wàn)元

其他業(yè)務(wù)收入（出租貨架）：5萬(wàn)元

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（進(jìn)貨成本）：40萬(wàn)元

銷售費(fèi)用（廣告費(fèi)、員工工資）：10萬(wàn)元

管理費(fèi)用（水電費(fèi)、辦公用品）：5萬(wàn)元

財(cái)務(wù)費(fèi)用（銀行手續(xù)費(fèi)）：1萬(wàn)元

所得稅費(fèi)用（假設(shè)利潤(rùn)10%）：（80+5-40-10-5-1）×10%=2.9萬(wàn)元

步驟1：結(jié)轉(zhuǎn)收入類

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80萬(wàn)

其他業(yè)務(wù)收入 5萬(wàn)

貸：本年利潤(rùn) 85萬(wàn)

步驟2：結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類

借：本年利潤(rùn) 58.9萬(wàn)（40+10+5+1+2.9）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40萬(wàn)

銷售費(fèi)用 10萬(wàn)

管理費(fèi)用 5萬(wàn)

財(cái)務(wù)費(fèi)用 1萬(wàn)

所得稅費(fèi)用 2.9萬(wàn)

此時(shí)“本年利潤(rùn)”貸方余額=85萬(wàn)-58.9萬(wàn)=26.1萬(wàn)（盈利26.1萬(wàn)）

步驟3：年末結(jié)轉(zhuǎn)（假設(shè)12月底）

借：本年利潤(rùn) 26.1萬(wàn)

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 26.1萬(wàn)

五、避坑指南：這5個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)錯(cuò)誤，新手90%會(huì)犯（附解決辦法）

1. 把“營(yíng)業(yè)外收入”記成“其他業(yè)務(wù)收入”

錯(cuò)誤原因：分不清“日?！焙汀胺侨粘！薄?

解決辦法：記口訣——“日常經(jīng)營(yíng)是其他，偶然所得是營(yíng)業(yè)外”（比如賣原材料是日常，撿到錢是偶然）。

2. 結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)漏記科目

錯(cuò)誤原因：科目太多記不全。

解決辦法：用Excel列個(gè)“損益類科目清單”，結(jié)轉(zhuǎn)前對(duì)著清單勾稽，確保每個(gè)科目都結(jié)轉(zhuǎn)。

3. 財(cái)務(wù)費(fèi)用有利息收入時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)分錄做錯(cuò)

錯(cuò)誤做法：利息收入記在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”貸方，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)漏轉(zhuǎn)。

正確做法：利息收入記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”借方負(fù)數(shù)（或貸方），結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)貸方轉(zhuǎn)出（借：本年利潤(rùn) 負(fù)數(shù)，貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 負(fù)數(shù)）。

4. 月度結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”到“利潤(rùn)分配”

錯(cuò)誤原因：以為每月都要結(jié)轉(zhuǎn)。

正確做法：“本年利潤(rùn)”每月只結(jié)轉(zhuǎn)收入費(fèi)用，年末才轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”，月度余額保留即可。

5. 所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間錯(cuò)誤

錯(cuò)誤原因：月底先結(jié)轉(zhuǎn)收入費(fèi)用，再算所得稅，導(dǎo)致漏轉(zhuǎn)所得稅。

正確做法：先算所得稅（利潤(rùn)總額×稅率），再結(jié)轉(zhuǎn)所有費(fèi)用（包括所得稅費(fèi)用）。

最后想說(shuō)：

損益類科目和結(jié)轉(zhuǎn)，看似復(fù)雜，其實(shí)就是“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”的過(guò)程。剛開(kāi)始記不住科目沒(méi)關(guān)系，多做幾次分錄、多核對(duì)幾次利潤(rùn)表，自然就熟練了。我剛做會(huì)計(jì)時(shí)，對(duì)著科目表抄了3遍分錄，現(xiàn)在閉著眼都能寫(xiě)出來(lái)。記?。簳?huì)計(jì)是“實(shí)操出真知”的活兒，別怕錯(cuò)，錯(cuò)了改，改了就會(huì)了。希望這篇文章能幫你少走彎路，下次月底結(jié)轉(zhuǎn)，咱也能從容應(yīng)對(duì)！

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