賒銷商品的會計分錄
摘要
賒銷是企業為擴大銷量常用的“先賣貨、后收錢”模式，但會計處理稍不注意就容易出錯——要么漏記收入，要么少交增值稅，甚至導致應收賬款管理混亂。本文結合3個真實業務場景，手把手教你寫賒銷的會計分錄，從銷售發生到貨款收回，再到壞賬處理，每個步驟都配案例和避坑指南，幫你搞定賒銷賬務，讓財務數據既合規又清晰。
一、先搞懂：賒銷到底是啥？為啥企業都愛用？
前幾天碰到朋友小李，他開了家小型建材店，最近愁眉苦臉：“上個月給裝修公司賒了20萬的瓷磚，貨拉走了，錢沒到，我這賬該怎么記？算這個月的收入嗎？要不要交稅？”
其實小李遇到的就是“賒銷”——簡單說，就是“先發貨、后收款”，客戶拿到商品時不付錢，雙方約定一個時間（比如1個月、3個月后）再結算。
為啥企業愿意賒銷？說白了，就是為了搶客戶。比如小李的建材店，同行都要求“款到發貨”，他搞賒銷，裝修公司更愿意從他這兒進貨；再比如大公司，對長期合作的客戶賒銷，能綁定客戶，提高復購率。
但賒銷也有“坑”：貨發出去了，錢可能收不回（壞賬），還得提前墊錢交稅。所以，搞懂賒銷的會計分錄，不僅是記好賬，更是幫企業管好錢、控好風險。
二、核心場景1：賒銷發生時，分錄怎么寫？
記住一個原則：賒銷雖然沒收到錢，但商品控制權已經轉移給客戶，就要確認收入，同時記“客戶欠我們的錢”。
案例：小明的服裝批發店賒銷給B服裝店一批牛仔褲
2024年5月10日，小明給B店發了100條牛仔褲，單價200元（不含稅），雙方約定6月30日前付款，增值稅稅率13%。
當天小明開了增值稅專用發票，發票上注明：金額20000元，稅額2600元，價稅合計22600元。
這時候，小明要做兩筆分錄（也可以合并寫，但分開更清晰）：
第一步：確認收入，記“客戶欠的錢”
借：應收賬款——B服裝店 22600元
貸：主營業務收入 20000元
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 2600元
為啥這么寫？
“應收賬款”：就是B店欠小明的錢，屬于企業的“債權”，記在借方表示增加；
“主營業務收入”：賣牛仔褲是小明的主要業務，收入增加記貸方；
“應交稅費”：雖然沒收到錢，但增值稅是“價外稅”，只要開了發票，就得交，記貸方表示欠稅務局的錢增加了。
第二步：結轉成本（賣了貨，庫存要減少）
假設這批牛仔褲的進貨成本是120元/條，總成本12000元：
借：主營業務成本 12000元
貸：庫存商品——牛仔褲 12000元
提醒： 就算沒開發票，只要商品控制權轉移了（比如客戶簽收了），也要確認收入和增值稅，不然會被稅務局認定為“隱瞞收入”，罰款得不償失。
三、核心場景2：客戶終于付款了，分錄咋處理？
賒銷的錢收回來時，關鍵是把“應收賬款”沖掉——畢竟客戶不欠我們錢了。
接上面的案例：6月25日，B服裝店通過銀行轉賬付了22600元
小明收到銀行回單后，分錄如下：
借：銀行存款 22600元
貸：應收賬款——B服裝店 22600元
注意： 如果客戶付款時少付了錢（比如扣了500元運費，雙方協商一致），少付的部分要記“財務費用”或“營業外支出”，不能直接沖收入（收入已經確認過了）。
舉個例子： B店只付了22100元，說扣500元運費：
借：銀行存款 22100元
借：財務費用——現金折扣 500元（如果是雙方約定的折扣）
貸：應收賬款——B服裝店 22600元
四、核心場景3：客戶賴賬不付錢？壞賬的分錄這樣做！
最頭疼的情況：客戶破產、跑路，錢收不回了，這就是“壞賬”。這時候不能直接刪“應收賬款”，要按規矩處理，不然報表會虛增資產。
壞賬處理有兩種方法：直接轉銷法（簡單但不規范）和備抵法（會計準則要求的正規方法），咱們重點講備抵法。
備抵法分三步：計提壞賬準備實際發生壞賬如果壞賬又收回了
第一步：提前“預估”壞賬，計提準備
企業每個期末（比如月底、年底）要根據客戶信用情況，預估可能收不回的應收賬款，提前記一筆“壞賬準備”（相當于給應收賬款“買保險”）。
案例： 小明的店2024年底應收賬款總額50萬元，根據經驗，大概有5%收不回，所以計提壞賬準備2.5萬元：
借：信用減值損失 25000元
貸：壞賬準備 25000元
為啥記“信用減值損失”？ 因為這是預估的損失，會減少企業利潤，記在借方。
第二步：實際發生壞賬，沖掉應收賬款
2025年3月，發現C客戶欠的3萬元貨款徹底收不回（有法院判決書或破產證明），這時候用之前計提的壞賬準備沖掉：
借：壞賬準備 30000元
貸：應收賬款——C客戶 30000元
注意： 如果之前計提的壞賬準備不夠（比如只提了2.5萬，現在要沖3萬），差額5000元要補提：
借：信用減值損失 5000元
貸：壞賬準備 5000元
然后再做上面的分錄。
第三步：壞賬又收回來了（驚喜！）
如果C客戶后來又有錢了，還了3萬元，要先把之前沖掉的應收賬款“恢復”，再記收款：
借：應收賬款——C客戶 30000元
貸：壞賬準備 30000元
借：銀行存款 30000元
貸：應收賬款——C客戶 30000元
五、賒銷會計處理的5個“避坑指南”，新手必看！
1. 別漏記增值稅！
很多人以為“沒收到錢就不用交增值稅”，大錯特錯！只要商品賣出去了（不管是否收款），增值稅就得交，不然稅務局查賬會罰款。
2. 應收賬款要寫清楚“客戶名”
分錄里的“應收賬款”一定要設二級科目（比如“應收賬款——B服裝店”），不然月底對賬時，你都不知道誰欠了多少錢，亂成一鍋粥。
3. 別等到年底才計提壞賬
有的企業平時不管，年底一次性計提壞賬，導致利潤忽高忽低。建議每月根據客戶還款情況調整壞賬準備，讓財務數據更真實。
4. 合同和發票要“對得上”
賒銷前一定要簽合同，注明付款時間、金額、違約責任；發貨后及時開發票，避免客戶以“沒發票”為由拒付款。
5. 定期跟客戶“對賬”
每月給客戶發“應收賬款對賬單”，讓對方簽字蓋章，避免時間久了金額扯皮（親身經歷：有客戶欠了1年，說當時談的是9折，幸好有對賬單才沒吃虧）。
最后說兩句
賒銷的會計分錄，核心就是“權責發生制”——不管錢有沒有收到，只要業務發生了，就要記收入、記應收。記住銷售時“應收+收入+銷項稅”，收款時“銀行存款沖應收”，壞賬時“備抵法三步走”，再避開上面5個坑，賒銷賬務就能理得明明白白。
財務工作不怕復雜，就怕“想當然”，多動手做案例，多總結經驗，再難的分錄也能搞定。
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