現金折扣怎么做會計分錄

摘要

現金折扣是企業為了鼓勵客戶盡快付款而給予的價格優惠，會計處理上需區分銷售方和購買方，核心是通過“財務費用”科目核算折扣金額。我國會計準則規定采用“總價法”，即先按全額確認收入或成本，實際發生折扣時再計入財務費用。本文從概念辨析、會計處理方法、不同場景分錄示例到實操注意事項，手把手教你搞定現金折扣的會計分錄，新手也能一看就懂、拿來就用。

一、先搞懂：現金折扣到底是什么？別和商業折扣搞混了！

剛做會計那會兒，我跟著老會計跑業務，第一次聽到“現金折扣”就懵了——這不就是打折嗎？和平時商場“滿200減30”有啥區別？后來才發現，這倆完全不是一回事，搞錯了可是要影響財務數據的！

現金折扣，簡單說就是“早付錢少花錢”。比如企業賣東西時說“10天內付款打9.8折，20天內付款打9.9折，超過20天就得付全款”，這里的“9.8折”“9.9折”就是現金折扣。它的本質是企業為了讓客戶盡快回款，愿意犧牲一點利潤換現金流，屬于“融資性質的費用”。

而商業折扣是“買得多便宜點”，比如批發100件以上打8折，這是實打實的價格優惠，直接按折扣后金額算收入。舉個例子：你去批發衣服，老板說“原價100元/件，拿100件以上80元/件”，這80元就是商業折扣后的價格，直接按80元記賬；如果老板加一句“10天內付款再減5元/件”，這5元就是現金折扣，得等你真的10天內付款了，才單獨處理。

劃重點：現金折扣是“事后折扣”（付款時才知道有沒有），商業折扣是“事前折扣”（賣的時候就確定了），會計處理完全不同，千萬別搞混！

二、為什么企業要搞現金折扣？背后藏著資金管理的“小心機”

可能有人會問：“有錢不賺，為啥要給客戶折扣？”其實老板們精明著呢！現金折扣看著是“讓利”，實際是為了加速資金周轉，這比錢趴在賬上收不回來強多了。

比如一家企業賣了100萬的貨，客戶要是拖著3個月才付款，這100萬可能就被占用了，企業想進貨、發工資都得另想辦法，甚至可能要借錢（借錢就得付利息）。但如果給個“10天內付款打9.8折”的優惠，客戶為了省2萬（100萬×2%），可能會趕緊湊錢付款，企業10天就能拿到98萬現金，用這筆錢再去做生意，賺的可能比2萬多得多。

所以，現金折扣本質是企業用“小錢”換“快錢”，屬于資金管理的策略。作為會計，咱們得搞懂這個邏輯，才能準確記錄每一筆折扣的來龍去脈。

三、核心來了：現金折扣的會計分錄，分“銷售方”和“購買方”兩種情況

我國會計準則明確規定，現金折扣采用“總價法”核算——不管客戶會不會享受折扣，先按全額（總價）記賬，實際發生折扣時，再把折扣金額計入“財務費用”。具體分錄分“銷售方”和“購買方”，咱們分開說。

（一）銷售方的會計分錄：折扣是“財務費用”，收入不變

假設A公司（銷售方）2023年10月1日賣了一批貨給B公司，不含稅金額100萬元，增值稅稅率13%，價稅合計113萬元。合同約定：“2/10，1/20，n/30”（10天內付款折扣2%，20天內付款折扣1%，30天內全額付款）。

1. 確認銷售收入時（不管客戶會不會打折，先按全額記）

借：應收賬款——B公司 113萬元

貸：主營業務收入 100萬元

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13萬元

這里要注意：增值稅是按全額算的！不管客戶有沒有享受折扣，銷項稅額都是13萬（100萬×13%），因為現金折扣是“融資費用”，不是銷售價格的減讓，稅法不認這個折扣，不能沖減增值稅。我剛工作時就犯過傻，以為折扣后收入少了，增值稅也得少，結果被稅局查賬時指出，還好及時改了，不然就麻煩了！

2. 如果客戶在10天內付款（享受2%折扣）

B公司應付金額=113萬 -（100萬×2%）=113萬 2萬=111萬（注意：折扣只算不含稅金額的2%，增值稅部分不打折！）

A公司實際收到111萬，少收的2萬就是現金折扣，計入“財務費用”。

借：銀行存款 111萬元

借：財務費用——現金折扣 2萬元

貸：應收賬款——B公司 113萬元

3. 如果客戶在20天內付款（享受1%折扣）

B公司應付金額=113萬 -（100萬×1%）=112萬

A公司分錄：

借：銀行存款 112萬元

借：財務費用——現金折扣 1萬元

貸：應收賬款——B公司 113萬元

4. 如果客戶超過20天付款（不享受折扣）

B公司付全款113萬，A公司分錄：

借：銀行存款 113萬元

貸：應收賬款——B公司 113萬元

（二）購買方的會計分錄：折扣是“財務費用的減少”，成本不變

還是上面的例子，B公司（購買方）買了A公司的貨，會計分錄和銷售方剛好相反。

1. 確認采購成本時（按全額記）

借：庫存商品 100萬元

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13萬元

貸：應付賬款——A公司 113萬元

2. 如果10天內付款（享受2%折扣）

B公司少付2萬，這2萬對購買方來說是“收益”，沖減“財務費用”（注意：購買方的現金折扣是貸方的財務費用，相當于減少費用）。

借：應付賬款——A公司 113萬元

貸：銀行存款 111萬元

貸：財務費用——現金折扣 2萬元

3. 如果20天內付款（享受1%折扣）

借：應付賬款——A公司 113萬元

貸：銀行存款 112萬元

貸：財務費用——現金折扣 1萬元

4. 如果超過20天付款（不享受折扣）

借：應付賬款——A公司 113萬元

貸：銀行存款 113萬元

四、實操中最容易踩的3個坑，老會計也可能出錯！

理論學會了，實際操作中還有很多細節要注意，不然很容易記錯賬。我整理了3個常見誤區，大家一定要避開：

誤區1：現金折扣按價稅合計金額算折扣

比如上面的例子，有會計會直接按113萬×2%算折扣（2.26萬），這是錯的！現金折扣的計算基數是“不含稅金額”，因為增值稅是價外稅，客戶付的增值稅是要交給國家的，企業沒權利打折。正確做法是：折扣金額=不含稅收入×折扣率，和增值稅沒關系。

誤區2：提前確認“預計折扣”，把收入或成本按折扣后金額記

有些會計覺得“客戶大概率會10天內付款”，就直接按98萬（100萬×98%）確認收入，這違反了“總價法”！會計準則規定，必須先按全額記，等實際發生折扣時再計入財務費用，不能提前預估。萬一客戶后來沒按時付款，你之前記的收入就少了，還得調賬，反而麻煩。

誤區3：憑證附件不齊全，折扣金額沒依據

現金折扣不是隨便寫個數就行的，必須有憑證支撐！比如銷售合同里要明確寫清楚折扣條件（“2/10，1/20，n/30”），付款時要有銀行回單（證明實際付款金額），最好讓客戶出具一個“享受現金折扣的確認函”。這些附件都要附在記賬憑證后面，不然審計或稅局查起來，你說不清楚這折扣是怎么來的。

五、真實案例：小公司的現金折扣分錄，看完就能上手

為了讓大家更有代入感，我拿之前幫朋友公司做的賬舉個例子（金額簡化了，方便理解）。

案例背景：C公司是家小規模納稅人（增值稅率3%），2023年11月5日賣給D公司一批辦公用品，價稅合計5.15萬元（不含稅金額5萬，增值稅0.15萬），合同約定“1/15，n/30”（15天內付款折扣1%，30天內全款）。D公司11月18日付款（剛好在15天內）。

C公司（銷售方，小規模納稅人）的分錄：

1. 11月5日確認收入時：

借：應收賬款——D公司 5.15萬元

貸：主營業務收入 5萬元

貸：應交稅費——應交增值稅 0.15萬元

2. 11月18日收到貨款（享受1%折扣，折扣金額=5萬×1%=0.05萬）：

借：銀行存款 5.1萬元（5.15萬 0.05萬）

借：財務費用——現金折扣 0.05萬元

貸：應收賬款——D公司 5.15萬元

D公司（購買方）的分錄：

1. 11月5日確認采購時：

借：管理費用——辦公費 5.15萬元（小規模納稅人進項稅不能抵扣，全額入費用）

貸：應付賬款——C公司 5.15萬元

2. 11月18日付款時：

借：應付賬款——C公司 5.15萬元

貸：銀行存款 5.1萬元

貸：財務費用——現金折扣 0.05萬元

這個案例很簡單，但涵蓋了小規模納稅人的情況，大家可以對照著自己公司的業務套公式，基本不會出錯。

六、總結：現金折扣分錄的“萬能公式”

最后給大家總結一個“萬能公式”，記不住復雜步驟的時候，直接套就行：

銷售方：

賣貨時：借應收賬款（價稅合計），貸主營業務收入（不含稅）、貸銷項稅額

客戶提前付款：借銀行存款（價稅合計 折扣）、借財務費用（折扣金額），貸應收賬款

客戶沒提前付款：借銀行存款，貸應收賬款

購買方：

買貨時：借庫存商品/費用（不含稅）、借進項稅額，貸應付賬款（價稅合計）

提前付款：借應付賬款，貸銀行存款（價稅合計 折扣）、貸財務費用（折扣金額）

沒提前付款：借應付賬款，貸銀行存款

記住：折扣金額=不含稅金額×折扣率，增值稅不參與折扣計算！

現金折扣的會計分錄看著復雜，其實核心就是“總價法+財務費用”，多練幾個案例就熟了。剛開始做可能會手忙腳亂，沒關系，誰不是從新手過來的呢？只要把每一筆賬的來龍去脈搞清楚，慢慢就會越來越順。

尊重原創文章，轉載請注明出處與鏈接：http://www.abtbt.com.cn/Accounting/717210.html，違者必究！