會計做賬的步驟
剛?cè)肼毜男?a href='http://www.abtbt.com.cn/kc/cs2899_px171/' target='_blank'>會計對著桌上堆成小山的發(fā)票、銀行回單和報銷單發(fā)呆，手里的筆轉(zhuǎn)了半天，不知道先從哪一步下手；創(chuàng)業(yè)兩年的老板自己上手做賬，明明記得收了款，賬上卻沒體現(xiàn)，月底報稅時對著申報表一頭霧水；甚至有些做了三五年的會計，偶爾也會因為漏了一步審核，導(dǎo)致報表數(shù)據(jù)出錯，被稅務(wù)老師約談時手心直冒汗……
做賬，聽起來是會計的“基本功”，但真要上手做對、做順，可不是簡單記幾個分錄就行。它像串珠子，得按順序一顆一顆來，哪顆穿錯了位置，整條鏈子就亂了。今天就把會計做賬的全流程拆解開，從“拿到票據(jù)”到“完成報稅”，每一步該做什么、注意什么，結(jié)合實際案例講清楚，新手跟著做也能少踩坑。
第一步：收集原始憑證——做賬的“素材庫”得先建明白
做賬的第一步，不是急著寫分錄，而是把“原材料”收齊。原始憑證就是做賬的“原材料”，比如發(fā)票、銀行回單、工資表、出庫單、合同等，沒有這些，后面的賬都是“空中樓閣”。
核心動作：
1. 明確哪些憑證能入賬：不是所有紙都叫原始憑證。發(fā)票（增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票）、財政票據(jù)（行政事業(yè)性收費收據(jù)）、銀行憑證（回單、對賬單）、自制憑證（工資表、成本計算單）這些是“正規(guī)軍”；像超市小票、手寫收據(jù)（非財政監(jiān)制）這類，除非是小額零星支出（單次500元以下）且對方為個人，否則不能作為稅前扣除憑證，記了賬也可能被稅務(wù)調(diào)增。
2. 按時間和類型分類整理：建議按“月份+業(yè)務(wù)類型”分類，比如10月的銷售發(fā)票放一堆，費用報銷單放一堆，銀行回單放一堆。我剛工作時圖省事隨便堆著，月底查一筆業(yè)務(wù)翻了半小時憑證，被老會計罵“懶人自有懶人磨”，后來養(yǎng)成分類習(xí)慣，效率高了不止一倍。
新手必踩坑：
漏收“隱性憑證”。比如銀行手續(xù)費回單、社保公積金扣款單，這些是銀行和稅務(wù)局自動扣款的，不會有人主動給你，得自己定期登錄網(wǎng)銀或電子稅務(wù)局下載。有個實習(xí)生就因為漏了10月的銀行手續(xù)費回單，導(dǎo)致“財務(wù)費用”少記了200元，雖然金額小，但年底匯算清繳時被發(fā)現(xiàn)，還得調(diào)賬改報表，特別麻煩。
第二步：審核原始憑證——給“素材”挑錯，避免“帶病入賬”
收集完憑證，別急著填記賬憑證，先當(dāng)“質(zhì)檢員”。原始憑證一旦有問題，后面的賬做得再漂亮也是錯的。審核時重點看3點：
1. 真實性：這張憑證是不是“真的”？
發(fā)票要查真?zhèn)危旱卿洝皣叶悇?wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺”，輸入發(fā)票代碼、號碼、日期和校驗碼，能查到信息才是真發(fā)票。之前遇到過一張“辦公用品”發(fā)票，查驗時顯示“無此票信息”，一問才知道是老板在小店買東西，對方給了張假票，差點就入賬了。
業(yè)務(wù)要真實發(fā)生：比如差旅費報銷單，附的車票日期和出差申請單日期對不上，或者住宿費發(fā)票金額遠超公司標(biāo)準(zhǔn)，可能就是虛報費用，得退回讓對方補說明。
2. 合法性：這張憑證合不合規(guī)？
發(fā)票要素齊不齊：抬頭（公司全稱+稅號）、開票日期、商品名稱（不能籠統(tǒng)寫“辦公用品”，得具體到“筆記本”“文件夾”）、稅率、稅額、蓋章（發(fā)票專用章，不能是財務(wù)章或公章），少一項都不行。特別是建筑服務(wù)、運輸服務(wù)的發(fā)票，備注欄必須填項目名稱、地址，漏填了稅務(wù)不認。
有沒有違反稅法：比如收到一張“餐費”發(fā)票，金額10萬元，說是“招待客戶”，但公司全年收入才50萬，明顯不合理，可能被認定為“虛列費用”，這種就得警惕。
3. 完整性：附件夠不夠“支撐”這筆業(yè)務(wù)？
比如采購原材料，光有發(fā)票不夠，還得有采購合同、入庫單、質(zhì)檢單；支付工程款，除了發(fā)票，還要有工程進度確認單、付款申請單（領(lǐng)導(dǎo)簽字）。之前有公司付了一筆“咨詢費”100萬，只有一張發(fā)票，沒有咨詢合同和成果報告，被稅務(wù)認定為“無實際業(yè)務(wù)支出”，直接調(diào)增應(yīng)納稅所得額，補了25萬企業(yè)所得稅。
第三步：填制記賬憑證——把“素材”翻譯成“會計語言”
審核完憑證，就可以寫記賬憑證了。記賬憑證是把原始憑證的業(yè)務(wù)，用“借”“貸”的會計分錄記下來，相當(dāng)于給業(yè)務(wù)“寫說明書”。
核心步驟：
1. 寫摘要：簡單明了說明業(yè)務(wù)，比如“銷售A產(chǎn)品收入”“支付10月房租”“計提工資”，別寫“付費用”“收貨款”這種模糊的，不然過三個月自己都忘了這筆錢是干嘛的。
2. 填分錄：根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)選會計科目。舉個例子：
公司10月8日銷售B產(chǎn)品，價稅合計22600元（價款20000元，增值稅2600元），收到客戶銀行轉(zhuǎn)賬。
原始憑證：增值稅專用發(fā)票（記賬聯(lián)）、銀行進賬單。
分錄：借：銀行存款 22600
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2600
公司10月15日支付辦公室房租，金額5000元，銀行轉(zhuǎn)賬。
原始憑證：房租發(fā)票、銀行回單、付款申請單。
分錄：借：管理費用—租賃費 5000
貸：銀行存款 5000
3. 附原始憑證：把審核好的原始憑證附在記賬憑證后面，注意別用訂書機訂（容易掉），用膠水粘左上角，方便翻閱。
新手小技巧：
記不住會計科目？把常用科目寫在便利貼上貼電腦旁，比如“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)收賬款”“管理費用”“應(yīng)付職工薪酬”，用多了自然就記住了。我剛開始做分錄，“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付款”總搞混，后來在筆記本上畫了個表，寫清楚“應(yīng)付賬款是買東西欠的錢，其他應(yīng)付款是借的錢或代收的錢”，才慢慢分清。
第四步：登記明細賬——給每個“科目”建“流水賬”
記賬憑證做完后，要登記明細賬。明細賬就像每個會計科目的“日記本”，記錄這個科目下所有業(yè)務(wù)的明細，比如“應(yīng)收賬款—甲公司”，每筆銷售、收款都記在這里，能清楚看到甲公司還欠多少錢。
怎么登？
按憑證順序逐筆登記：比如“銀行存款”明細賬，10月8日收到銷售款22600元，就記“借方22600元”；10月15日付房租5000元，記“貸方5000元”，每天結(jié)出余額（借方-貸方），方便和銀行對賬單核對。
注意借貸方向：資產(chǎn)類科目（銀行存款、應(yīng)收賬款）借方增加、貸方減少；負債類科目（應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費）貸方增加、借方減少；收入類科目（主營業(yè)務(wù)收入）貸方增加，費用類科目（管理費用）借方增加。別記反了，不然余額會出問題。
舉個例子：
“應(yīng)收賬款—乙公司”明細賬（簡化版）：
| 日期 | 摘要 | 借方 | 貸方 | 余額 |
|---|---|---|---|---|
| 10.1 | 期初余額 | 15000 | ||
| 10.10 | 銷售C產(chǎn)品 | 30000 | 45000 | |
| 10.20 | 收到乙公司還款 | 20000 | 25000 |
（余額=上期余額+借方-貸方，所以10.20余額=45000-20000=25000元，代表乙公司還欠25000元）
第五步：登記總賬——把“明細賬”匯總，看“大局”
明細賬是“細節(jié)”，總賬就是“大局”?？傎~是把明細賬的金額匯總起來，比如“應(yīng)收賬款”總賬，就是把所有客戶的應(yīng)收賬款明細賬余額加起來，能看到公司總共還有多少未收回的貨款。
匯總方法：
“T型賬”匯總：把每個科目的借方、貸方發(fā)生額分別加總。比如“管理費用”這個月有房租5000元、辦公費2000元、差旅費3000元，借方合計就是10000元，總賬里“管理費用”借方就記10000元。
定期匯總：小公司業(yè)務(wù)少，可每月匯總一次；大公司業(yè)務(wù)多，可每旬或每周匯總，避免月底堆積太多工作。
為什么要登總賬？
總賬能快速看出公司財務(wù)的整體情況，比如“銀行存款”總賬余額，就是公司所有銀行賬戶的錢加起來，和出納的現(xiàn)金日記賬核對，能及時發(fā)現(xiàn)有沒有漏記、錯記。
第六步：編制試算平衡表——給賬目“做體檢”，看平不平
總賬登記完，要編試算平衡表。這一步就像給賬目“量體溫”，如果借貸方合計不相等，說明前面肯定有錯，得趕緊查。
試算平衡公式：
全部科目借方發(fā)生額合計=全部科目貸方發(fā)生額合計
全部科目借方余額合計=全部科目貸方余額合計
不平怎么辦？
別慌，按這幾步查：
1. 先看總賬和明細賬金額是否一致，可能是匯總時加錯數(shù)了（比如把1234寫成1243）；
2. 查記賬憑證，有沒有借貸方向?qū)懛矗ū热绫驹摻琛般y行存款”，寫成貸“銀行存款”）；
3. 查原始憑證，有沒有漏記一筆業(yè)務(wù)（比如漏了一張銀行回單沒做憑證）。
我剛工作時試過試算平衡不平，查了兩小時才發(fā)現(xiàn)，是把“應(yīng)收賬款”的一筆貸方2000元，寫成了200元，少寫了一個“0”，改過來后立馬平了，當(dāng)時激動得差點拍桌子。
第七步：編制財務(wù)報表——把“賬”變成“老板能看懂的報告”
試算平衡沒問題，就可以編財務(wù)報表了。常見的有資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表，這是公司財務(wù)狀況的“成績單”。
1. 資產(chǎn)負債表：看公司“家底”
核心是“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”，左邊列資產(chǎn)（公司有什么，比如現(xiàn)金、存貨、設(shè)備），右邊列負債（欠別人多少錢，比如應(yīng)付賬款、銀行貸款）和所有者權(quán)益（老板自己的錢）。
新手容易犯的錯：漏記“累計折舊”，比如公司買了臺電腦5000元，用了1年，每月折舊400元，10月總賬里“累計折舊”貸方余額4800元，資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目要填“原值-累計折舊”=5000-4800=200元，別直接填原值5000元，不然資產(chǎn)就虛高了。
2. 利潤表：看公司“賺沒賺錢”
核心是“收入-費用=利潤”，從“主營業(yè)務(wù)收入”開始，減成本、減費用，最后算出“凈利潤”。
老板最關(guān)心這個表，比如10月凈利潤10萬元，比9月多5萬，說明公司這個月賺錢了；如果是負數(shù)，就得分析哪里費用太高。
3. 現(xiàn)金流量表：看公司“錢夠不夠花”
記錄公司現(xiàn)金的流入和流出，分“經(jīng)營活動”“投資活動”“籌資活動”三類。比如賣產(chǎn)品收到的錢是“經(jīng)營活動現(xiàn)金流入”，買設(shè)備花的錢是“投資活動現(xiàn)金流出”。
注意：利潤表賺錢不代表公司有錢，比如很多公司“應(yīng)收賬款”高，利潤表好看，但現(xiàn)金收不回來，現(xiàn)金流量表可能是負數(shù)，這種公司容易“缺錢”。
第八步：納稅申報——給稅務(wù)局“交作業(yè)”，別逾期
做完報表，最后一步是納稅申報。這是會計每月的“deadline”，逾期會有罰款，還影響公司信用。
重點稅種和申報時間：
增值稅：一般納稅人每月1-15日申報（遇節(jié)假日順延，比如10月有國慶，可能延到23日），小規(guī)模納稅人通常季報（1月、4月、7月、10月申報）；
企業(yè)所得稅：季報（1月、4月、7月、10月）+年報（次年5月31日前）；
個人所得稅（工資薪金）：每月1-15日申報，現(xiàn)在都通過“自然人電子稅務(wù)局”申報，要和工資表核對清楚，別漏報員工。
申報前必做：
和稅控盤數(shù)據(jù)核對！比如增值稅申報的“銷項稅額”，要和稅控盤里的“開票匯總表”銷項稅額一致；“進項稅額”要和勾選認證的進項發(fā)票金額一致，不然申報會被稅務(wù)局預(yù)警。
做賬就像織毛衣，每一步都得細心，一針錯了，后面可能要拆一大片。剛開始慢沒關(guān)系，按這8步走，把每筆業(yè)務(wù)的來龍去脈搞清楚，做3個月就能上手。記住：會計不是“賬房先生”，而是公司財務(wù)的“把關(guān)人”，把賬做對、做細，才能幫公司規(guī)避風(fēng)險，自己也能在崗位上站穩(wěn)腳跟。
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