出納對會計有監督作用嗎

摘要： 出納對會計不僅有監督作用，而且是財務內部控制中不可或缺的一環。這種監督不是“上下級式”的管理，而是基于“錢賬分管”原則的互相制衡——出納管錢、會計管賬，兩者通過原始憑證傳遞、資金流向核對、賬實一致性校驗等環節，形成天然的監督關系。尤其在防范財務舞弊、減少操作失誤、保障資金安全上，出納的監督作用往往能起到“第一道防線”的效果。

先搞懂：出納和會計，到底誰管錢誰管賬？

很多人覺得“出納就是管錢的小角色，會計才是財務核心”，其實這是對財務分工的誤解。簡單說，出納管“錢”，會計管“賬”，這是財務工作的“鐵律”，也是監督關系的基礎。

出納的核心職責是：現金收付、銀行結算、保管庫存現金和票據（比如支票、匯票）、登記現金和銀行存款日記賬——這些都是“看得見摸得著”的資金操作，直接和“錢”打交道。

會計的核心職責是：根據原始憑證（比如發票、報銷單）做會計分錄、登記明細賬和總賬、編制財務報表——管的是“數字和賬目”，是對資金運動的記錄和核算。

舉個例子：同事報銷差旅費，先填報銷單、貼發票，找領導簽字，然后拿給出納。出納審核單據沒問題，支付現金或轉賬，同時在日記賬上記一筆“差旅費支出”；接著，出納把這些報銷單（原始憑證）交給會計，會計根據單據做分錄（借：管理費用-差旅費 貸：庫存現金），再登記到費用明細賬里。

你看，從“付錢”到“記賬”，出納是“資金操作的執行者”，會計是“資金記錄的核算者”。執行者和核算者分離，本身就埋下了監督的種子——出納的每一筆資金操作，都需要會計用賬目來“對應”；反過來，會計記的每一筆賬，都必須有出納操作的原始憑證做支撐。一旦兩者對不上，就說明要么錢錯了，要么賬錯了，監督就發生了。

出納監督會計，具體體現在這3個關鍵環節

別覺得出納“職位低”就沒監督力，事實上，出納的日常工作處處都在“盯著”會計的賬目。尤其是這3個環節，少一個都可能出大問題。

1. 原始憑證：“這張發票，會計你不能這么記！”

原始憑證（發票、報銷單、銀行回單等）是會計記賬的“依據”，而這些憑證大多要先經過出納的手——因為錢是出納付的，單據自然由出納傳遞給會計。這時候，出納就有第一手機會審核憑證的“真實性”和“合規性”。

比如我之前遇到過一個情況：會計拿到一張“辦公用品”發票，金額5000元，直接記了“管理費用-辦公費”。但出納記得很清楚，這筆錢當時是分兩次付的：第一次付了3000元（買打印機），第二次付了2000元（買耗材）。打印機屬于“固定資產”，不能直接記費用，得折舊；耗材才是“辦公費”。出納發現后提醒會計，避免了會計把“固定資產”錯記成“費用”，導致賬目失真。

重點提示： 出納傳遞原始憑證時，一定要附上自己的“支付記錄”（比如銀行轉賬回單、現金付款小票），并核對憑證金額、付款方式和實際支付是否一致。如果發現會計記賬時“張冠李戴”（比如把A項目的支出記到B項目），或者憑證有涂改、簽字不全，一定要及時溝通——這不是“挑刺”，是幫會計避免后續稅務檢查或審計時的麻煩。

2. 資金流向：“銀行賬上少了500塊，會計你看看是不是漏記了？”

會計的“銀行存款日記賬”和出納的“銀行存款日記賬”，理論上必須一致——因為兩者記的是同一筆資金。但實際工作中，會計可能因為漏記、錯記，導致賬目和出納的實際資金對不上。這時候，出納的“對賬”就是最直接的監督。

每個月銀行會出“銀行對賬單”，出納要做的第一件事就是拿對賬單和自己的“銀行存款日記賬”核對（也就是“銀行存款余額調節表”），看看有沒有未達賬項（比如企業付了錢銀行還沒扣，或者銀行收了錢企業還沒入賬）。核對完自己的賬，還要和會計的“銀行存款明細賬”核對——如果會計賬上的余額和出納對完賬的余額不一樣，十有八九是會計記錯了。

我朋友小周就遇到過一次：月底對賬時，她發現自己的銀行日記賬余額是12500元，會計的明細賬余額是12000元，差了500元。小周逐筆核對，發現會計漏記了一筆“銀行手續費500元”（銀行回單當時夾在一堆單據里，會計沒看到）。如果不是出納及時發現，這筆手續費沒記進去，利潤就虛增了500元，后續報稅都可能出錯。

重點提示： 出納每月必須和會計核對“現金日記賬”和“銀行存款日記賬”，核對時要逐筆勾對，不能只看余額——有時候余額對得上，但明細筆數對不上，可能是“一錯再錯”湊平的，更危險。

3. 賬實核對：“庫里現金有2000元，會計賬上怎么寫3000元？”

會計記的“庫存現金”科目余額，必須和出納手里的實際現金一致——這叫“賬實相符”，是財務最基本的要求。但會計可能因為記賬錯誤（比如多記了一筆現金收入），導致賬上的現金比出納實際有的多，這時候出納的“現金盤點”就是監督會計的關鍵。

比如月底盤點現金時，出納數出庫里有2000元，會計賬上“庫存現金”科目余額卻是3000元。這時候出納就要問會計：“多出來的1000元是哪來的？”可能是會計把“應收賬款收回的現金”記重了，也可能是把“銀行提現”記成了“現金收入”。不管哪種情況，出納的實際現金就是“鐵證”，倒逼會計去查賬糾錯。

重點提示： 出納不僅要月底盤點現金，最好每周抽一天突擊盤點（別提前告訴會計），這樣能及時發現問題。如果發現賬實不符，第一時間和會計溝通，別自己“墊錢”或“藏錢”湊數——掩蓋問題只會讓小錯變成大錯。

為什么說這種監督能“救命”？3個真實案例告訴你

可能有人覺得：“不就是對個賬嗎？有這么重要？”真不是夸張，出納的監督作用沒發揮好，輕則賬目混亂，重則企業被騙、財務人員背鍋。這3個案例都是我身邊或同行經歷的，看完你就懂了。

案例1：出納沒核對發票，會計被騙10萬元

某公司會計收到一張“供應商貨款”發票，金額10萬元，對方說“之前的賬號注銷了，錢打到新賬號”。會計沒多想，直接做了付款憑證，讓出納轉賬。出納當時急著下班，沒核對供應商的“歷史付款賬號”，也沒打電話和供應商確認，直接按發票上的新賬號轉了錢。后來才發現，發票是偽造的，新賬號是騙子的——10萬元打了水漂。

教訓： 出納在支付款項時，必須核對原始憑證的“真實性”（比如供應商賬號是否和合同一致），這是對會計“付款指令”的監督。如果出納當時多問一句“這個賬號之前沒見過，要不要核實下？”，可能就不會被騙了。

案例2：會計記錯賬，出納沒對賬，企業多交2萬元稅

某小規模納稅人企業，會計把一筆“免稅收入”（比如農產品銷售）錯記成了“應稅收入”，導致賬上多了10萬元應稅銷售額。月底出納沒和會計核對收入明細賬，直接按會計的報表報了稅——多交了3%的增值稅，也就是3000元，加上附加稅，總共多交了近4000元。后來稅務檢查時發現，企業申請退稅折騰了3個月，還被稅務約談。

教訓： 出納雖然不直接報稅，但通過核對收入、支出等關鍵科目，能幫會計發現“明顯不合理”的賬目（比如小規模納稅人突然出現大額應稅收入），避免因會計失誤導致的稅務風險。

案例3：出納發現會計“挪用公款”，及時止損

某公司會計利用職務便利，偽造費用報銷單（比如假的差旅費發票），讓出納付款，然后把錢轉到自己賬戶。前幾次金額小（幾千元），出納沒在意；后來有一次，會計拿了一張5萬元的“會議費”發票，出納覺得奇怪：“最近沒聽說公司開大會啊？” 于是出納翻了翻會議記錄，發現根本沒有這筆會議，又查了銀行回單，發現錢轉到了一個陌生個人賬戶。出納立刻上報老板，最終會計被開除，追回了部分款項。

教訓： 出納對“異常支出”的敏感度，往往是防范內部舞弊的最后一道防線。別覺得“都是同事，不好意思問”，財務工作容不得“不好意思”——你的一個疑問，可能幫企業避免幾十萬的損失。

實際工作中，出納怎么做好監督？這4個細節別忽略

說了這么多，可能有出納朋友會問：“道理我都懂，但實際操作中怎么把握‘監督’的度？太較真會不會被會計討厭？”其實監督不是“找茬”，而是“互相補位”，做好這4個細節，既能發揮作用，又能和會計處好關系。

1. 把“核對”變成“日常習慣”，別等月底才想起

別等到月底對賬時才發現問題，最好“日清日結”：每天下班前，花10分鐘核對當天的現金收付和日記賬，確保“錢賬相符”；收到原始憑證時，當場核對金額、簽字、付款方式（比如發票金額和報銷單金額是否一致，領導簽字是否齊全），有問題立刻問，別攢到一起。

2. 學會“用制度說話”，而不是“憑感覺質疑”

如果發現會計記賬有問題，別直接說“你記錯了”，可以說“根據《會計基礎工作規范》第XX條，這筆支出應該記到XX科目，你看是不是我理解錯了？”或者“之前咱們公司都是這么處理的，這次是不是有特殊情況？”——用制度和慣例做依據，對方更容易接受，也顯得你專業。

3. 主動和會計“同步信息”，減少信息差

比如出納收到銀行的“利息回單”“手續費回單”，要第一時間交給會計，并附一張小紙條：“這是X月的銀行利息，金額XX元”；如果有未達賬項（比如企業已付銀行未付的支票），也要提前告訴會計：“這張支票金額XX元，銀行可能下個月才扣款，記得在調節表里寫一下”。信息同步了，會計記賬更準，監督也更順暢。

4. 遇到“說不清”的問題，及時向上級匯報

如果發現會計的賬目有明顯異常（比如大額支出沒有原始憑證，或者科目使用嚴重不合規），自己溝通后對方不改正，別猶豫，及時向財務主管或老板匯報。記住：財務工作的底線是“合規”，你的職責是保障資金安全，不是“和稀泥”。

最后想說：監督不是“對立”，是財務安全的“雙保險”

很多人覺得“出納監督會計”是“以下犯上”，其實完全不是。財務工作就像一條流水線，出納是“資金入口”，會計是“賬目出口”，只有入口和出口互相校驗，才能保證整個流程不出錯。

出納的監督，不是為了挑會計的毛病，而是為了和會計一起，把財務工作做扎實——畢竟，賬目亂了、錢錯了，出納和會計都有責任。與其事后背鍋，不如事前多一句核對、多一次確認。

所以，如果你是出納，別小看自己的監督作用，你的每一次認真核對，都是在給企業的財務安全“上鎖”；如果你是會計，也別覺得出納的“質疑”是找麻煩，他們其實是在幫你“查漏補缺”。

錢賬分離、互相監督，這才是財務工作最該有的樣子。

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