稅款的征收方式有幾種-征收形式-如何征收

在咱們日常的工作和生活中，不管是開公司當老板，還是普通上班族，甚至是自由職業者，都或多或少會和“稅”打交道。很多人一提到“交稅”，腦子里可能就一個模糊的概念——“把錢交給稅務局”。但具體怎么交？稅務局是根據什么標準來收的？為啥有的公司交稅流程那么復雜，有的個體戶卻好像很簡單？這背后其實涉及到不同的稅款征收方式。今天這篇文章，咱們就來把這個事兒徹底掰扯清楚，讓你看完就明白：稅款到底有幾種征收方式？每種方式是咋操作的？對你我到底有啥影響？

一、為啥要搞懂稅款征收方式？這直接關系到你的“錢袋子”

可能有人會說：“我按時交稅不就行了，管它什么方式呢？”這話可就片面了。征收方式直接決定了你的計稅依據、申報流程，甚至可能影響到你要交多少稅（當然，稅率是法定的，但計稅基礎可能因征收方式不同而有差異）。 比如，同樣是開個小餐館，有的老板是按月固定交一筆稅，有的則是根據實際開票收入來算，這就是不同征收方式帶來的區別。

我見過不少創業者，一開始對這個不了解，結果在稅務申報時走了彎路，要么是多跑了幾趟稅務局，要么是因為沒搞清楚申報要求導致逾期，影響了企業信用。所以，花幾分鐘搞懂這個知識點，絕對能幫你省時省心，避免不必要的麻煩。

二、稅款征收方式大盤點：這5種最常見，看看你屬于哪一種？

目前，我國的稅款征收方式是由稅務機關根據納稅人的實際情況（比如財務核算水平、經營規模、行業特點等）來核定的。主要有以下幾種：

（一）查賬征收：最“規范”也最“考驗”財務能力的方式

什么是查賬征收？

簡單說，就是納稅人自己根據賬簿記錄，先自行計算繳納稅款，然后稅務機關再根據你的賬簿記錄來檢查核實，如果你算少了，就需要補繳；如果多交了，也可以申請退稅或抵稅。這就好比學生考試，自己先答題，老師事后批改打分。

適用對象：

這種方式主要適用于財務會計制度健全、能夠如實核算和提供生產經營情況、并能正確計算應納稅款和如實履行納稅義務的納稅人。比如，大部分有一定規模的公司、企業，只要會計賬做得清楚規范，一般都是查賬征收。

如何征收（操作流程）：

1. 建賬建制：納稅人需要按照國家統一的會計制度設置賬簿，根據合法、有效的憑證進行會計核算。這是前提！

2. 自行計算：在規定的納稅期限內，根據賬簿記錄自行計算當期應納稅額。

3. 申報納稅：通過電子稅務局或到辦稅服務廳提交納稅申報表和相關資料，進行納稅申報。

4. 繳納稅款：稅務機關審核通過后，納稅人在規定期限內繳納稅款。

5. 稅務檢查：稅務機關會定期或不定期對納稅人的賬簿、憑證等進行檢查，核實納稅情況。

舉個例子：

A公司是一家服裝生產企業，財務制度健全，有專業的會計團隊。每月，會計會根據銷售發票、成本費用票據等記賬，算出利潤，再根據適用的企業所得稅稅率（比如25%）計算出應繳納的企業所得稅，然后在次月15日前通過電子稅務局申報并繳納。年底再進行匯算清繳。

特點/注意事項：

優點：能準確反映企業的實際經營情況和應納稅額，符合公平原則。

缺點：對財務核算要求高，需要專業的會計人員，記賬報稅的成本相對較高。

如果你是查賬征收，那“記賬”和“保存憑證”就是重中之重，千萬別馬虎！

（二）核定征收：賬目不全？稅務機關來“幫你”定稅

什么是核定征收？

如果納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者因為其他原因難以準確確定納稅人應納稅額時，稅務機關就會采用合理的方法依法核定納稅人應納稅款。這就好比老師看某個學生平時作業做得亂七八糟，考試也答非所問，沒法按正常標準打分，就根據他平時的大概表現給個綜合分數。

適用對象：

依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；

依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；

擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

核定征收的主要形式及如何征收：

核定征收不是“拍腦袋”定稅，也有具體的方法。常見的有：

1. 核定應稅所得率征收：

稅務機關根據納稅人的行業特點、經營規模等，核定一個“應稅所得率”。

計算公式：應納稅所得額 = 應稅收入額 × 應稅所得率 或 = 成本（費用）支出額 /（1 應稅所得率）× 應稅所得率

然后再用應納稅所得額乘以適用稅率，就算出應納稅額了。

舉例：B個體工商戶是開小超市的，賬目不齊全。稅務機關核定其應稅所得率為5%。如果B超市某月的含稅銷售收入是10.3萬元（假設增值稅征收率3%，不含稅收入就是10萬），那么其應納稅所得額就是10萬 × 5% = 0.5萬元。如果適用的個人所得稅稅率（經營所得）是5%，那他當月要交的個人所得稅就是0.5萬 × 5% = 250元。

2. 核定應納稅額征收（定期定額征收）：

這是最常見的核定征收方式，尤其在個體工商戶中。稅務機關根據納稅人的經營情況、所在區域、經營規模等因素，直接核定其在一定時期內（比如一個季度或一年）應繳納的稅款總額。

納稅人就按照這個核定的固定數額，定期申報繳納。如果實際經營情況超出了核定范圍，通常需要向稅務機關申報調整。

舉例：C小吃店，規模很小，老板自己也不會記賬。稅務局經過調查，核定他每月應繳納增值稅及附加、個人所得稅合計1000元。那么C老板每個月就按1000元來交稅。

特點/注意事項：

優點：簡化了納稅流程，降低了納稅人的財務核算成本，適合小型微利企業或個體工商戶。

缺點：核定的稅額可能與實際應納稅額有偏差，有時可能會略高或略低。

近年來，為了規范稅收征管，核定征收的范圍有所收緊，很多地區對于一般納稅人企業已經不允許核定征收了，主要針對小規模納稅人和個體工商戶。

（三）代扣代繳、代收代繳：“你的稅，我來扣/收”

這兩種方式有點像“稅務代理人”的角色，不是納稅人自己直接去交，而是由其他單位或個人代為扣下或收取稅款，然后交給稅務機關。

1. 代扣代繳：

什么是代扣代繳？ 支付款項的單位或個人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中依法直接扣收稅款，并代為繳納。

最常見的例子： 咱們上班族的工資薪金個人所得稅！公司在給你發工資時，會把你應該交的個稅從工資里扣出來，然后統一交給稅務局。這就是典型的“代扣代繳”。還有比如支付勞務報酬、稿酬所得等，支付方也有代扣代繳個稅的義務。

如何操作： 支付方在支付時，根據稅法規定計算應代扣的稅款，在規定期限內（通常是次月15日內）向稅務機關申報并解繳已代扣的稅款。

2. 代收代繳：

什么是代收代繳？ 收取款項的單位或個人，在向納稅人收取款項時，依法代為收取稅款，并代為繳納。

常見的例子： 比如受托加工應稅消費品的單位，在向委托方收取加工費時，要代收代繳委托方應繳納的消費稅。還有保險公司代收代繳車船稅等。

如何操作： 代收方在收取款項時，一并收取應納稅款，然后在規定期限內申報繳納。

特點/注意事項：

這兩種方式是為了加強稅收源泉控制，防止稅款流失。

代扣代繳義務人是“支付方”，代收代繳義務人是“收取方”，二者不要搞混哦。

如果代扣/代收義務人沒有履行義務，是要承擔法律責任的。

（四）委托代征：稅務機關“委托”第三方來征稅

什么是委托代征？

稅務機關根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的規定，委托有關單位和人員按照代征協議規定的代征范圍、權限及稅法規定的征收標準代稅務機關征收稅款。簡單說，就是稅務局太忙了，有些零星、分散的稅款，就委托給一些機構或個人幫忙收。

適用對象：

主要適用于一些零星分散和異地繳納的稅收。比如，有些地方的稅務局會委托郵政局代征部分小額稅款，或者委托村委會、居委會代征農村地區的一些零散稅收。

如何征收：

1. 稅務機關與代征單位或個人簽訂《委托代征協議書》。

2. 代征單位或個人按照協議規定，在其業務范圍內代征稅款。

3. 代征人將代征的稅款及時足額解繳入庫，并向稅務機關報送代征報告表等資料。

舉個例子：

在一些偏遠地區，個體工商戶非常分散，稅務人員管理不過來。稅務局就可能委托當地的郵政網點，在個體戶去寄東西或者辦理其他業務時，代為征收他們的小額稅款。

特點/注意事項：

委托代征必須有正式的委托協議，代征人只能在委托范圍內行使職權。

代征人通常會獲得一定的手續費。

（五）其他征收方式：簡易申報、簡并征期等

除了上面幾種主要方式，還有一些針對特殊情況的征收方式：

簡易申報： 實行定期定額征收方式的納稅人，經稅務機關批準，可以通過以繳納稅款憑證代替申報或簡并征期的方式進行納稅申報。比如，有些個體戶可能幾個月交一次稅，或者直接用繳稅憑證作為申報依據。

簡并征期： 將納稅期限合并，比如將按月申報合并為按季申報，簡化申報次數。

這些方式都是為了進一步方便納稅人，尤其是小型微利企業和個體工商戶。

三、如何判斷自己適用哪種征收方式？稅務局說了算，但也有“商量”余地

看到這里，你可能會問：“這么多種方式，我到底是哪種啊？”

誰來定？ 一般來說，納稅人的稅款征收方式由主管稅務機關根據納稅人的具體情況來核定。在你辦理稅務登記后，稅務機關會根據你的財務狀況、經營規模等信息，初步確定你的征收方式，并通知你。

能改嗎？ 可以！如果你的經營情況發生了變化，比如從小規模納稅人變成了一般納稅人，或者財務核算水平提高了，能夠達到查賬征收的條件了，你可以向稅務機關申請調整征收方式。反過來，如果因為某些原因，你的賬目變得不健全了，稅務機關也可能會調整你的征收方式為核定征收。

小貼士： 如果你對自己當前的征收方式有疑問，或者覺得不適合自己的實際情況，可以主動和你的主管稅務機關的稅收管理員溝通，了解具體情況和調整的可能性。

四、不同征收方式下，納稅人要注意啥？這些“坑”別踩！

查賬征收： 務必建賬建制，保證會計核算的真實性、準確性和完整性。保存好所有的收支憑證、發票等，這是稅務檢查的依據。按時申報，不要逾期。

核定征收： 即使是核定征收，也要盡量做好內部的收支記錄。如果實際經營額遠超核定額度，要主動向稅務機關申報調整，避免被認定為偷稅漏稅。

代扣代繳/代收代繳： 作為扣繳義務人，一定要履行好代扣/代收義務，按時足額解繳稅款，否則會有罰款和滯納金。

無論哪種方式： 都要依法納稅，誠信納稅。這是每個公民和企業應盡的義務。遇到不懂的稅務問題，多咨詢稅務機關或專業的財稅人員，不要憑感覺來。

五、總結一下：選擇合適的征收方式，讓納稅更輕松

稅款的征收方式多種多樣，每種方式都有其適用的場景和特點。查賬征收適合財務健全的企業，核定征收給小微企業和個體戶帶來了便利，代扣代繳讓個人所得稅等稅收的征收更加高效……了解這些方式，不僅能讓你明白自己的稅是怎么交上去的，更能幫助你根據自身情況，配合稅務機關做好納稅申報工作，避免不必要的稅務風險。

記住，納稅是義務，了解稅法、用好政策是智慧。希望今天這篇文章，能幫你對稅款征收方式有一個更清晰的認識。如果未來稅務政策有調整，一切還是要以官方最終公布為準。

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