通行費(fèi)會(huì)計(jì)分錄怎么做-通行費(fèi)抵扣-會(huì)計(jì)科目

摘要： 通行費(fèi)的會(huì)計(jì)處理是企業(yè)日常財(cái)務(wù)工作中的常見問題，卻也是最容易出錯(cuò)的環(huán)節(jié)之一。本文將從會(huì)計(jì)科目選擇、抵扣政策解析到具體分錄案例，手把手教你搞定不同場(chǎng)景下的通行費(fèi)賬務(wù)處理，幫你避開"科目用錯(cuò)""抵扣超標(biāo)"等常見坑，讓每一筆通行費(fèi)都清清楚楚、合規(guī)合法。

一、通行費(fèi)計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目？3大場(chǎng)景對(duì)應(yīng)不同科目

很多會(huì)計(jì)拿到通行費(fèi)發(fā)票第一反應(yīng)就是計(jì)入"管理費(fèi)用"，但這種一刀切的做法往往會(huì)導(dǎo)致賬務(wù)混亂。實(shí)際上，通行費(fèi)的科目歸屬要根據(jù)出行目的來判斷，主要有以下三種情況：

1. 管理部門日常公務(wù)用車：計(jì)入"管理費(fèi)用-差旅費(fèi)"

這里要注意區(qū)分"差旅費(fèi)"和"交通費(fèi)"的區(qū)別。如果是員工外出辦理公務(wù)產(chǎn)生的通行費(fèi)，比如去稅務(wù)局報(bào)稅、去銀行辦業(yè)務(wù)，直接計(jì)入"管理費(fèi)用-差旅費(fèi)"；如果是市內(nèi)通勤產(chǎn)生的通行費(fèi)（如公司班車過路費(fèi)），則應(yīng)計(jì)入"管理費(fèi)用-交通費(fèi)"。

舉個(gè)例子： 財(cái)務(wù)部小王開車去政務(wù)大廳辦理社保業(yè)務(wù)，高速通行費(fèi)56元，這筆費(fèi)用就該計(jì)入"管理費(fèi)用-差旅費(fèi)"。

2. 銷售部門跑業(yè)務(wù)用車：計(jì)入"銷售費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)"

銷售人員為了拜訪客戶、參加展會(huì)產(chǎn)生的通行費(fèi)，屬于為了實(shí)現(xiàn)銷售目的發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)歸集到"銷售費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)"科目。這里要特別注意，有些公司會(huì)把銷售部門的通行費(fèi)計(jì)入"差旅費(fèi)"，雖然不影響利潤(rùn)，但會(huì)導(dǎo)致費(fèi)用分析數(shù)據(jù)失真，不利于管理層判斷各部門費(fèi)用占比。

3. 生產(chǎn)部門運(yùn)輸原材料/產(chǎn)品：計(jì)入"制造費(fèi)用"或"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"

如果是生產(chǎn)車間的車輛運(yùn)輸原材料產(chǎn)生的通行費(fèi)，計(jì)入"制造費(fèi)用"，期末分?jǐn)偟疆a(chǎn)品成本；如果是物流公司的運(yùn)輸車輛，或者貿(mào)易公司送貨上門產(chǎn)生的通行費(fèi)，則直接計(jì)入"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"。

重點(diǎn)提示： 通行費(fèi)的科目歸屬不能僅憑發(fā)票抬頭判斷，而要根據(jù)"誰受益、誰承擔(dān)"的原則，否則會(huì)導(dǎo)致成本核算不準(zhǔn)確。

二、通行費(fèi)怎么抵扣？電子發(fā)票是關(guān)鍵，這3種情況要分清

自從2018年通行費(fèi)電子發(fā)票推行后，抵扣政策發(fā)生了很大變化，很多老會(huì)計(jì)都容易搞混。現(xiàn)在通行費(fèi)抵扣主要看發(fā)票類型和業(yè)務(wù)性質(zhì)，具體可以分為以下三種情況：

1. 取得"征稅"電子普通發(fā)票：憑稅額抵扣

這是目前最常見的抵扣方式。企業(yè)登錄"全國(guó)高速公路通行費(fèi)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)"開具的電子普通發(fā)票，左上角標(biāo)有"通行費(fèi)"字樣，且稅率欄顯示"1%或3%"（疫情期間小規(guī)模納稅人適用1%征收率），這種發(fā)票可以直接按照稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

抵扣公式： 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)票上注明的稅額

申報(bào)方式： 在增值稅申報(bào)表附表二"本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣"欄次填寫。

2. 取得"不征稅"電子普通發(fā)票：不得抵扣

如果開具的電子發(fā)票稅率欄顯示"不征稅"，這種發(fā)票通常是ETC預(yù)付費(fèi)客戶充值時(shí)取得的，由于此時(shí)服務(wù)尚未實(shí)際發(fā)生，所以不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。只有等實(shí)際消費(fèi)后，憑消費(fèi)明細(xì)開具的"征稅"發(fā)票才能抵扣。

舉個(gè)例子： 公司給ETC卡充值1000元，加油站開具"不征稅"電子發(fā)票，此時(shí)不能抵扣；下個(gè)月實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)300元，在平臺(tái)開具"征稅"發(fā)票（稅額2.91元），這2.91元才能抵扣。

3. 橋、閘通行費(fèi)：憑發(fā)票計(jì)算抵扣

目前還有部分橋、閘通行費(fèi)沒有納入電子發(fā)票管理，這種情況下可以憑紙質(zhì)發(fā)票上注明的金額計(jì)算抵扣。

抵扣公式： 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)票金額÷（1+5%）×5%

注意： 這種計(jì)算抵扣的方式僅限于橋、閘通行費(fèi)，高速公路和一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)必須憑電子發(fā)票抵扣。

三、通行費(fèi)會(huì)計(jì)分錄實(shí)例：從取得發(fā)票到申報(bào)抵扣，一步到位

理論講再多不如一個(gè)案例來得實(shí)在，下面通過3個(gè)常見場(chǎng)景，帶大家完整走一遍通行費(fèi)的會(huì)計(jì)處理流程：

場(chǎng)景一一般納稅人取得可抵扣電子普通發(fā)票

某貿(mào)易公司（一般納稅人）銷售部門小李開車拜訪客戶，發(fā)生高速通行費(fèi)103元，取得電子普通發(fā)票，稅率3%，稅額3元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：銷售費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi) 100元

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3元

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 103元

提示： 如果是用ETC卡支付，貸方科目應(yīng)為"其他貨幣資金-ETC卡"。

場(chǎng)景二小規(guī)模納稅人通行費(fèi)處理

某廣告公司（小規(guī)模納稅人）老板自駕車去外地談業(yè)務(wù)，通行費(fèi)200元，取得電子普通發(fā)票（稅率3%）。由于小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以直接全額計(jì)入費(fèi)用：

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 200元

貸：銀行存款 200元

重點(diǎn)提示： 小規(guī)模納稅人無論取得什么類型的通行費(fèi)發(fā)票，都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，這點(diǎn)一定要記牢！

場(chǎng)景三ETC預(yù)付費(fèi)充值及消費(fèi)

1. 公司給ETC卡充值5000元，取得"不征稅"電子發(fā)票：

借：其他應(yīng)收款-ETC充值 5000元

貸：銀行存款 5000元

2. 次月實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)1050元（其中稅額50元），取得"征稅"電子發(fā)票：

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 1000元

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）50元

貸：其他應(yīng)收款-ETC充值 1050元

注意： ETC充值時(shí)不能直接計(jì)入費(fèi)用，要先掛"其他應(yīng)收款"，實(shí)際消費(fèi)后再轉(zhuǎn)入費(fèi)用科目。

四、實(shí)務(wù)中最容易踩的3個(gè)坑，90%的會(huì)計(jì)都犯過

1. 把所有通行費(fèi)都計(jì)入"管理費(fèi)用"

很多中小企業(yè)會(huì)計(jì)圖省事，不管哪個(gè)部門的通行費(fèi)都計(jì)入管理費(fèi)用，這樣會(huì)導(dǎo)致成本費(fèi)用核算不準(zhǔn)確。正確的做法是按部門和業(yè)務(wù)性質(zhì)分別計(jì)入"管理費(fèi)用""銷售費(fèi)用""制造費(fèi)用"等科目。

2. ETC預(yù)付費(fèi)直接計(jì)入費(fèi)用

有些會(huì)計(jì)拿到ETC充值發(fā)票就直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，這是錯(cuò)誤的。預(yù)付費(fèi)屬于預(yù)付款項(xiàng)，只有實(shí)際消費(fèi)后才能確認(rèn)為費(fèi)用。如果充值金額較小（比如幾百元），為了簡(jiǎn)化核算可以一次性計(jì)入費(fèi)用，但大額充值必須按實(shí)際消費(fèi)分?jǐn)偂?/p>

3. 混淆"不征稅"和"征稅"發(fā)票

"不征稅"電子發(fā)票左上角沒有"通行費(fèi)"字樣，稅率欄顯示"不征稅"，這種發(fā)票不能抵扣；只有左上角標(biāo)有"通行費(fèi)"且稅率欄顯示稅率的電子發(fā)票才能抵扣。很多會(huì)計(jì)看到電子發(fā)票就直接抵扣，結(jié)果導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

通行費(fèi)的會(huì)計(jì)處理看似簡(jiǎn)單，但要做到規(guī)范準(zhǔn)確并不容易。關(guān)鍵在于分清費(fèi)用歸屬、掌握抵扣政策、做好憑證管理。建議大家建立"通行費(fèi)登記臺(tái)賬"，詳細(xì)記錄每筆通行費(fèi)的時(shí)間、金額、事由、發(fā)票類型等信息，這樣既能方便日后查賬，也能在稅務(wù)檢查時(shí)做到有據(jù)可依。記住，財(cái)務(wù)工作沒有小事，每一個(gè)分錄都可能影響企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量。

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