認繳實收資本如何做會計分錄

摘要

認繳制下的實收資本會計處理，是很多創業者和會計新手的“老大難”——明明營業執照上寫著注冊資本500萬，可錢還沒到賬，要不要做賬？收到股東的錢或設備，分錄又該怎么寫？稍不注意就可能記錯賬、留隱患。今天這篇文章，從認繳和實繳的核心區別講起，結合3個真實案例，手把手教你不同場景下的會計分錄怎么做，幫你避開90%的實操坑。

一、先搞懂：認繳制vs實繳制，別從根上就錯了

你是不是也有過這樣的困惑：“公司注冊資本1000萬，我是不是得馬上在賬上記1000萬實收資本？” 這其實是把“認繳”和“實繳”搞混了，也是最容易踩的第一個坑。

認繳制是2014年公司法改革后推行的，簡單說就是：注冊公司時，你可以先承諾“我要出多少錢”（注冊資本），但不用馬上把錢打到公司賬戶，只要在公司章程約定的期限內繳齊就行（比如3年、5年，甚至10年）。

實繳制則是改革前的要求：注冊時必須把承諾的錢實實在在打到公司賬戶，還要找會計師事務所驗資，拿到驗資報告才能辦營業執照。

核心區別：認繳是“承諾出資”，實繳是“實際到賬”。會計做賬看的是“實繳”，沒到賬的認繳，根本不用做分錄！

舉個例子：小李2023年開了家設計公司，注冊資本200萬，公司章程寫的是“2026年前繳齊”。2023年他只實際打了50萬到公司賬戶，那2023年的賬上只能記50萬實收資本，剩下的150萬（認繳未實繳部分），現在一分錢分錄都不用做。

二、認繳時：別瞎做賬！這3種情況一分錢分錄都沒有

很多人看到營業執照上的注冊資本，就忍不住想在賬上“體現”一下，結果要么錯記“其他應收款”，要么虛增“實收資本”，最后被稅局或工商盯上。記住：只要錢沒到公司賬上，所有認繳相關的業務，都不用做會計分錄！

1. 剛注冊公司，只拿到營業執照（認繳未實繳）

比如：小王和朋友合伙開科技公司，注冊資本500萬，約定2027年前繳齊，現在剛拿到執照，一分錢沒到賬。

正確做法：不做任何分錄！

常見錯誤：

借：其他應收款——股東 500萬

貸：實收資本 500萬

（× 大錯特錯！這相當于虛構債務和資本，稅局會認定為“股東借款”，年底未還可能被視同分紅，要交20%個稅！）

2. 股東簽了出資協議，但錢還沒打過來

比如：公司章程寫著“股東A2024年6月繳100萬”，現在才2024年3月，錢沒到賬。

正確做法：不做分錄，把出資協議歸檔留存就行。

為啥不做？ 會計講“權責發生制”，但“承諾出資”既不是“權利”也不是“義務”的實際發生，只是個未來計劃，沒到記賬的時候。

3. 股東口頭說“我明天打錢”，但沒實際到賬

這種更簡單：口頭承諾不算數，沒銀行回單、沒收據，啥憑證都沒有，做啥分錄？安心等錢到賬再說。

三、實繳時：錢、設備、專利都能出資！分錄這樣寫才對

當股東真的把錢、東西或權利給到公司時，才算“實繳”，這時候必須做賬。不同的出資方式，分錄不一樣，咱們一個一個說。

場景1：股東以貨幣出資（最常見）

案例：小張的廣告公司，注冊資本300萬，2024年4月收到股東小李轉來的第一筆出資50萬，銀行回單上明確寫著“投資款”。

第一步：確認憑證

必須有銀行進賬單（或回單），且備注欄一定要寫“投資款”“資本金”，千萬別寫“借款”“往來款”，不然沒法證明是出資！

第二步：寫分錄

借：銀行存款——XX銀行 500000

貸：實收資本——小李 500000

（如果公司有多個股東，要在“實收資本”下按股東名字設明細科目，方便后續查賬）

注意：如果股東轉錢時沒備注“投資款”，趕緊讓股東補個《出資確認書》，寫清楚“此筆款項為XX對XX公司的實收資本出資”，雙方簽字蓋章，附在憑證后面，避免后期爭議。

場景2：股東以實物出資（設備、房產、存貨等）

案例：小王的服裝廠，股東老王用自己的一臺縫紉機出資，這臺縫紉機買的時候花了20萬，用了2年，現在市場價15萬，股東和公司約定按15萬作價出資。

關鍵點：實物出資不能隨便定價！要先找資產評估機構評估（金額小的可雙方協商，但最好有評估報告），還要辦理財產轉移手續（比如設備要過戶到公司名下，房產要辦房產證變更）。

分錄步驟：

1. 收到設備，評估價15萬

借：固定資產——縫紉機 150000

貸：實收資本——老王 150000

（如果是存貨，就借“庫存商品”；如果是房產，就借“固定資產”或“無形資產”）

2. 別忘了！實物出資可能涉及增值稅

如果股東是企業（不是個人），用設備出資視同銷售，公司可能能拿到增值稅專用發票。假設老王的公司開了13%的專票，稅額1.95萬（15萬×13%），那分錄要加上進項稅：

借：固定資產——縫紉機 150000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）19500

貸：實收資本——老王 169500

（這時候，老王的實繳金額就是16.95萬，超出約定出資額的部分可計入“資本公積”，比如約定出15萬，實際票額16.95萬，差額1.95萬借“資本公積——資本溢價”）

場景3：股東以無形資產出資（專利、商標、技術等）

案例：科技公司股東老李，用自己研發的一項專利技術出資，評估價80萬，約定全部計入實收資本。

注意：無形資產出資有比例限制嗎？以前規定不能超過注冊資本的20%，現在早就取消了，100%用無形資產出資都行，但必須評估且過戶！

分錄：

借：無形資產——專利技術 800000

貸：實收資本——老李 800000

（后續按專利的使用年限攤銷，比如專利還能用10年，每年攤銷8萬：借“管理費用——無形資產攤銷”80000，貸“累計攤銷”80000）

四、特殊情況：分期出資、多繳出資、抽逃出資，分錄咋處理？

實際操作中，出資不會那么“標準”，比如分期打錢、股東多打了錢、甚至有人偷偷把錢轉走（抽逃出資），這些情況分錄要特別注意。

1. 分期出資（最常見，按實際到賬金額分次做分錄）

比如：公司章程約定“股東A分3次出資，2024年50萬，2025年30萬，2026年20萬”。

2024年收到50萬：

借：銀行存款 500000

貸：實收資本——A 500000

2025年收到30萬：

借：銀行存款 300000

貸：實收資本——A 300000

（以此類推，每次到賬做一次，不用提前預提）

2. 股東多繳出資（超出注冊資本的部分，計入“資本公積”）

比如：公司注冊資本100萬，股東B本來要出50萬，結果轉了60萬，備注“投資款”。

分錄：

借：銀行存款 600000

貸：實收資本——B 500000

資本公積——資本溢價 100000

（“資本公積”是股東投入的超過注冊資本的部分，以后可以轉增資本，但要交印花稅哦）

3. 抽逃出資（絕對禁止！但萬一遇到，分錄不能亂做）

比如：股東C剛打了100萬投資款，第二天就以“借款”名義轉走了。

錯誤做法：直接做“借：其他應收款——C 100萬，貸：銀行存款 100萬”（這等于明著告訴稅局“我抽逃出資”！）

正確處理：抽逃出資是違法行為，輕則罰款，重則追究刑事責任！如果已經發生，趕緊讓股東把錢還回來，實在還不回來，別自己瞎做分錄，找專業會計或律師處理，千萬別抱有僥幸心理。

五、避坑指南：這3個細節做錯，小心稅局找上門

1. 注冊資本別亂填：認繳不是“不用繳”，只是“晚點繳”，如果到期繳不齊，可能被列入“經營異常”，還得減資或股權轉讓，麻煩得很。建議按實際需求填，比如初創公司填10-100萬就夠了。

2. 實繳后記得交印花稅：按“實收資本+資本公積”的合計金額，萬分之二點五交印花稅（2024年還是減半征收，即萬分之一點二五）。比如實繳50萬，印花稅=50萬×0.000125=62.5元，別漏交！

3. 出資憑證要留好：銀行回單、評估報告、財產轉移證明、出資確認書……這些憑證要保存10年以上，工商或稅局查賬時必須能拿出來，缺一個都可能被認定為“虛假出資”。

最后總結

認繳制下的實收資本會計分錄，核心就一句話：“認繳不做賬，實繳才記賬；錢、物、權不同，分錄各不同”。記住這個原則，再結合實際案例一步步做，基本不會出錯。如果遇到特別復雜的情況（比如跨境出資、債轉股），別自己硬扛，找個專業會計或稅務師問問，畢竟賬目清晰才是企業長久經營的基礎。

（注：本文會計處理依據《企業會計準則第37號——金融工具列報》及最新公司法規定，若后續政策調整，以官方最終公布為準。）

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