收到加工費(fèi)怎么做賬
摘要
收到加工費(fèi)做賬，核心是先分清自己是“收錢(qián)的一方”（受托加工）還是“花錢(qián)的一方”（委托加工）——絕大多數(shù)人搜這個(gè)問(wèn)題，都是作為受托加工方（給別人加工，收對(duì)方錢(qián)），所以咱們重點(diǎn)講這種情況。做賬時(shí)要分三步：確認(rèn)加工費(fèi)收入、收到款項(xiàng)、結(jié)轉(zhuǎn)加工成本，涉及“應(yīng)收賬款”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。文末會(huì)附一個(gè)完整案例，新手跟著做就能上手，還會(huì)解答“沒(méi)開(kāi)發(fā)票能不能做賬”“加工費(fèi)含材料費(fèi)怎么處理”這類(lèi)高頻問(wèn)題，看完不用再翻書(shū)。
一、先搞懂：你是“受托加工”還是“委托加工”？別一開(kāi)始就做錯(cuò)方向！
很多人拿到加工費(fèi)發(fā)票就懵：“我該記收入還是記成本？”問(wèn)題就出在沒(méi)分清自己的角色。
簡(jiǎn)單說(shuō)：
受托加工方：你給別人干活，收對(duì)方的加工費(fèi)（比如服裝廠幫品牌加工衣服，收加工費(fèi)）——這是“收錢(qián)的”，做賬要記“收入”。
委托加工方：你讓別人幫你干活，給對(duì)方加工費(fèi)（比如食品廠把原料發(fā)給加工廠做成罐頭，付加工費(fèi)）——這是“花錢(qián)的”，做賬要記“成本”。
劃重點(diǎn)：咱們今天聊的“收到加工費(fèi)”，90%是指“受托加工方”收錢(qián)，所以后面主要講這種情況。如果是委托加工方付加工費(fèi)，文末會(huì)簡(jiǎn)單提一句，避免搞混。
二、受托加工方收到加工費(fèi)：3步標(biāo)準(zhǔn)做賬法，帶分錄+示例
假設(shè)你是一家小型機(jī)械加工廠（一般納稅人），2024年10月給A公司加工了一批零件，加工費(fèi)含稅金額2.26萬(wàn)元（其中增值稅2600元），合同約定10月完工后A公司先欠著，11月15日再付款。這賬具體怎么記？
第1步：加工完成，確認(rèn)收入（不管錢(qián)有沒(méi)有收到，先把“債”記上）
關(guān)鍵：只要加工服務(wù)完成了，就算對(duì)方還沒(méi)給錢(qián)，也要先確認(rèn)收入——這是會(huì)計(jì)里的“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，別等收到錢(qián)才記賬，否則賬會(huì)亂。
分錄模板：
借：應(yīng)收賬款——A公司 22600元（含稅總金額）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——加工費(fèi)收入 20000元（不含稅金額，22600÷1.13）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 2600元（增值稅=不含稅收入×13%，一般納稅人稅率13%）
為啥這么記？
“應(yīng)收賬款”增加（別人欠你的錢(qián)），記在借方；“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”增加（你賺的加工費(fèi)），記在貸方；增值稅是你替稅務(wù)局收的錢(qián)，要交給國(guó)家，所以記“應(yīng)交稅費(fèi)”貸方。
第2步：收到加工費(fèi)（錢(qián)到賬了，把“債”清掉）
11月15日，A公司通過(guò)公戶(hù)把2.26萬(wàn)元打到你公司賬戶(hù)，銀行回單顯示“加工費(fèi)”。
分錄模板：
借：銀行存款——XX銀行 22600元
貸：應(yīng)收賬款——A公司 22600元
提醒：收到錢(qián)后，一定要和第1步的“應(yīng)收賬款”金額對(duì)上，確保這筆賬結(jié)清了。如果對(duì)方只付了一部分（比如先付1萬(wàn)元），就只沖銷(xiāo)1萬(wàn)元應(yīng)收賬款，剩下的繼續(xù)掛著。
第3步：結(jié)轉(zhuǎn)加工成本（算出這筆加工到底賺了多少錢(qián)）
光記收入還不夠，得算成本才知道利潤(rùn)。加工成本主要包括：工人工資、設(shè)備折舊、水電費(fèi)等直接為這筆加工服務(wù)花的錢(qián)。
假設(shè)這批零件加工時(shí)，工人工資花了5000元，設(shè)備折舊2000元，水電費(fèi)1000元，總成本8000元。
分錄模板：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——加工成本 8000元
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 5000元（欠工人的工資）
貸：累計(jì)折舊——加工設(shè)備 2000元（設(shè)備用舊了的損耗）
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 1000元（已付或欠付的水電費(fèi)）
小技巧：如果加工業(yè)務(wù)少，成本可以月底一次性結(jié)轉(zhuǎn)；如果業(yè)務(wù)多，最好按訂單單獨(dú)核算，不然利潤(rùn)算不準(zhǔn)。
三、委托加工方支付加工費(fèi)？別搞混！簡(jiǎn)單提兩句
如果是你委托別人加工，支付加工費(fèi)（比如你是食品廠，讓別人加工罐頭），做賬方向完全相反：
支付加工費(fèi)時(shí)（假設(shè)含稅1.13萬(wàn)元，一般納稅人）：
借：委托加工物資 10000元（不含稅成本）
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1300元（可抵扣的增值稅）
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 11300元
加工完成后，把“委托加工物資”轉(zhuǎn)到你的庫(kù)存商品里：
借：庫(kù)存商品 10000元
貸：委托加工物資 10000元
注意：委托加工的加工費(fèi)是“成本”，受托加工的加工費(fèi)是“收入”，千萬(wàn)別記反！我剛做會(huì)計(jì)時(shí)就犯過(guò)這錯(cuò)，被老會(huì)計(jì)罵了半天“分不清收錢(qián)還是花錢(qián)”。
四、稅務(wù)處理：這3個(gè)坑90%的新手會(huì)踩，提前避開(kāi)！
做賬和稅務(wù)是綁定的，加工費(fèi)涉及增值稅，這幾個(gè)點(diǎn)一定要注意：
1. 增值稅稅率：一般納稅人13%，小規(guī)模3%（或1%優(yōu)惠）
一般納稅人：加工費(fèi)按“加工、修理修配勞務(wù)”交增值稅，稅率13%（就是前面例子里的2600元增值稅）。
小規(guī)模納稅人：通常按3%征收率，2024年政策是減按1%（具體以稅務(wù)部門(mén)最新通知為準(zhǔn)）。比如小規(guī)模收1萬(wàn)元加工費(fèi)，增值稅=10000÷1.01×1%≈99元。
2. 發(fā)票必須開(kāi)對(duì)：品名寫(xiě)“加工費(fèi)”，別開(kāi)成“服務(wù)費(fèi)”
很多人開(kāi)票時(shí)隨便選“服務(wù)費(fèi)”，這是錯(cuò)的！加工費(fèi)屬于“勞務(wù)”，發(fā)票品名應(yīng)該開(kāi)：“加工勞務(wù)加工費(fèi)”，稅率對(duì)應(yīng)13%或3%/1%。如果開(kāi)成“服務(wù)費(fèi)”（稅率6%），稅務(wù)系統(tǒng)會(huì)預(yù)警，可能被查賬。
3. 沒(méi)開(kāi)發(fā)票也得交稅！別以為“不開(kāi)票就不用做賬”
有老板問(wèn)：“對(duì)方不要發(fā)票，我收了現(xiàn)金能不能不做賬？”絕對(duì)不行！只要發(fā)生了加工業(yè)務(wù)，不管開(kāi)沒(méi)開(kāi)發(fā)票，都要確認(rèn)收入、交增值稅。不然被稅務(wù)查到，不僅要補(bǔ)稅，還要交滯納金（每天萬(wàn)分之五），嚴(yán)重的還會(huì)罰款。
沒(méi)開(kāi)發(fā)票的分錄和開(kāi)發(fā)票一樣，只是摘要注明“未開(kāi)票收入”，報(bào)稅時(shí)填在增值稅申報(bào)表的“未開(kāi)具發(fā)票”欄次。
五、實(shí)操案例：老王的五金加工廠，這筆加工費(fèi)賬是這么記的
老王開(kāi)了家小規(guī)模五金加工廠（2024年增值稅減按1%），2024年11月給B公司加工一批零件，加工費(fèi)含稅5.05萬(wàn)元，11月5日完工，B公司當(dāng)天用公戶(hù)付款，老王開(kāi)了1%稅率的發(fā)票。
第1步：確認(rèn)收入（11月5日）
不含稅收入=50500÷1.01=50000元
增值稅=50000×1%=500元
分錄：
借：應(yīng)收賬款——B公司 50500元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——加工費(fèi)收入 50000元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 500元
第2步：收到款項(xiàng)（11月5日）
借：銀行存款——工行XX支行 50500元
貸：應(yīng)收賬款——B公司 50500元
第3步：結(jié)轉(zhuǎn)成本（11月底）
這批加工花了工人工資1.5萬(wàn)元，設(shè)備折舊5000元，電費(fèi)2000元，總成本2.2萬(wàn)元
分錄：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——加工成本 22000元
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 15000元
貸：累計(jì)折舊 5000元
貸：銀行存款（電費(fèi)） 2000元
結(jié)果：這筆加工業(yè)務(wù)利潤(rùn)=收入5萬(wàn)-成本2.2萬(wàn)=2.8萬(wàn)元，一目了然。
六、新手必看：5個(gè)常見(jiàn)問(wèn)題，看完少走半年彎路
1. 加工費(fèi)里包含材料費(fèi)，怎么記賬？
比如對(duì)方提供部分材料，讓你再買(mǎi)1萬(wàn)元材料一起加工，最后收加工費(fèi)+材料費(fèi)共3萬(wàn)元。這種情況要把“材料費(fèi)”和“純加工費(fèi)”分開(kāi)：材料費(fèi)記“其他業(yè)務(wù)收入”，純加工費(fèi)記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，分別交稅（材料按13%，加工費(fèi)按13%或1%）。
2. 跨月收到加工費(fèi)，比如10月確認(rèn)收入，12月才收到錢(qián)，要改賬嗎？
不用改！10月記“應(yīng)收賬款”，12月收到錢(qián)時(shí)沖“應(yīng)收賬款”即可，收入還是算10月的，符合權(quán)責(zé)發(fā)生制。
3. 小規(guī)模納稅人，加工費(fèi)季度沒(méi)超過(guò)30萬(wàn)，能免稅嗎？
可以！2024年政策：小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額≤10萬(wàn)（季度≤30萬(wàn)），開(kāi)普票的加工費(fèi)免征增值稅（開(kāi)專(zhuān)票不免）。比如季度收28萬(wàn)加工費(fèi)（普票），增值稅0元，分錄里“應(yīng)交稅費(fèi)”直接記0。
4. 加工費(fèi)收的是現(xiàn)金，怎么處理？
盡量讓對(duì)方公對(duì)公轉(zhuǎn)賬（“三流一致”更安全），實(shí)在收現(xiàn)金，要開(kāi)收據(jù)，注明“加工費(fèi)現(xiàn)金”，然后當(dāng)天存到公司賬戶(hù)，分錄還是“借：銀行存款，貸：應(yīng)收賬款”。
5. 忘記結(jié)轉(zhuǎn)成本了，下個(gè)月能補(bǔ)嗎？
能！發(fā)現(xiàn)上個(gè)月沒(méi)結(jié)轉(zhuǎn)成本，這個(gè)月補(bǔ)記：借“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸對(duì)應(yīng)科目，然后在利潤(rùn)表中調(diào)整，不影響稅務(wù)申報(bào)（只要成本真實(shí)，稅務(wù)不罰）。
以上就是收到加工費(fèi)的完整做賬流程，從確認(rèn)收入到稅務(wù)處理，再到實(shí)操案例和常見(jiàn)問(wèn)題，跟著步驟做，基本不會(huì)出錯(cuò)。記住：做賬的核心是“真實(shí)、清晰”，每筆加工費(fèi)都要和合同、發(fā)票、銀行回單對(duì)應(yīng)上，這樣不管是查賬還是自己看，都一目了然。具體稅務(wù)政策如有調(diào)整，以稅務(wù)部門(mén)最終公布為準(zhǔn)。
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