短期借款的會計核算

摘要

短期借款核算是企業財務工作的“家常便飯”，但新手常在這里栽跟頭：分錄記錯、利息算錯、展期不知道怎么處理，甚至影響報表準確性被老板追問。今天這篇文章，從基礎概念到實操步驟，再到特殊情況處理和避坑指南，用最通俗的語言+真實案例，帶你把短期借款核算徹底搞明白，看完就能上手干活，再也不用對著憑證發愁！

一、先搞懂：到底什么是“短期借款”？

咱們做會計的都知道，企業缺錢了就得借錢，但不是所有借款都叫“短期借款”。短期借款是指企業向銀行或其他金融機構等借入的、償還期限在1年以內（含1年）的各種借款。比如公司要囤一批貨，臨時缺50萬周轉，向銀行借了6個月，這就屬于短期借款。

這里要注意兩個關鍵點：

1. 債主得是“金融機構”：向股東、其他企業借的短期錢，叫“其他應付款”，不算短期借款；

2. 期限嚴格卡“1年”：哪怕差1天滿1年，只要合同寫的是12個月，也算短期借款；超過1年，就是“長期借款”了。

為啥要分這么清？因為短期借款會影響“流動負債”，直接關系到企業的短期償債能力（比如流動比率、速動比率），老板看報表時最關心這個——你要是把長期借款記成短期，報表上流動負債變高，老板還以為公司快還不上錢了，這不白讓他操心嘛！

二、核心步驟：短期借款核算“三步法”，一步都不能錯！

短期借款核算其實就三個環節：借錢時每月計息時還錢時。看著簡單，但每個環節都有“坑”，咱們一個個說，配著案例學更清楚。

（1）第一步：取得借款——分錄別寫錯方向！

企業拿到借款時，銀行賬戶里的錢會增加，同時“短期借款”這個負債也會增加。

會計分錄模板：

借：銀行存款（收到的錢）

貸：短期借款——XX銀行（借的本金）

舉個栗子：

A公司是家服裝批發企業，2024年1月1日向工商銀行借了100萬元，期限6個月，年利率6%，到期一次性還本付息。當天錢就到賬了。

這筆業務的分錄應該是：

借：銀行存款 1000000

貸：短期借款——工商銀行 1000000

新手易錯點：有人會把“銀行存款”寫成“庫存現金”——記住，短期借款金額通常不小，銀行不會給你提現金，都是直接打到公司賬戶，所以一定是“銀行存款”！

（2）第二步：計息——按月預提還是到期直接付？要看情況！

借錢要付利息，利息怎么記賬？分兩種情況，取決于銀行怎么收利息：

情況一：按月支付利息，或到期時連同本金一起付，但金額不大

這種情況下，利息可以在支付時直接計入“財務費用”（財務費用就是企業為了融資花的錢，比如利息、手續費等）。

分錄模板：

借：財務費用——利息支出（當月利息）

貸：銀行存款

情況二：到期一次性還本付息，且金額較大

如果利息金額大，到期才付，按照“權責發生制”（就是費用發生時就要記賬，不管有沒有付錢），每個月都得先把利息“預提”出來，不然年底一算，突然多一大筆費用，利潤波動太大，老板還以為你沒管好賬。

分錄模板（每月預提時）：

借：財務費用——利息支出（當月利息）

貸：應付利息

舉個栗子（接上面A公司的案例）：

A公司借的100萬，年利率6%，期限6個月，到期一次性還本付息。利息金額=100萬×6%×（6/12）=3萬元，每個月利息就是3萬÷6=5000元。因為是到期才付息，且3萬不算小數，所以需要每月預提利息。

1月-5月，每月月底預提利息時：

借：財務費用——利息支出 5000

貸：應付利息 5000

（注意：6月到期時，利息可以直接付，不用預提，后面講還錢時一起說）

（3）第三步：償還借款——本金+利息，分錄要“打包”做！

到期還錢時，要把本金和利息一起還。分兩種情況，對應上面的計息方式：

情況一：之前按月付過利息，或利息直接支付

分錄：

借：短期借款——XX銀行（本金）

財務費用——利息支出（最后一期利息，若未預提）

貸：銀行存款

情況二：之前已預提利息（到期一次性還本付息）

分錄：

借：短期借款——XX銀行（本金）

應付利息（之前預提的利息總和）

財務費用——利息支出（最后一個月未預提的利息，若有）

貸：銀行存款

舉個栗子（還是A公司）：

2024年6月30日到期，A公司要還本金100萬，利息3萬（1-5月已預提5000×5=25000元，6月利息5000元直接計入財務費用）。

分錄：

借：短期借款——工商銀行 1000000

應付利息 25000

財務費用——利息支出 5000

貸：銀行存款 1030000

這里要注意：如果6月利息也提前預提了（比如每月都嚴格預提），那就把“財務費用”換成“應付利息”，金額變成30000元。實際工作中，最后一個月利息可以預提也可以直接付，看公司財務制度，只要別漏記就行。

三、特殊情況：遇到這3種問題，別慌！按規矩來

實際工作中，短期借款不會總是“借了就還、利息按時付”，偶爾會有特殊情況，比如“展期”“利息逾期”“提前還款”，咱們一個個說怎么處理。

（1）借款展期：到期還不上，能延長還款期限嗎？

可以，但要看展期后總期限是否超過1年。

如果展期后總期限≤1年：還是“短期借款”，不用改科目，繼續按短期借款核算利息就行；

如果展期后總期限＞1年：比如原來借6個月，展期8個月，總期限14個月，這時候就要把“短期借款”轉成“長期借款”。

分錄模板（轉長期借款時）：

借：短期借款——XX銀行

貸：長期借款——XX銀行

提醒：展期一定要和銀行簽書面協議，不能口頭約定，不然稅務和審計不認！

（2）利息逾期：忘了付利息，產生罰息怎么辦？

銀行可不會等你“想起來”，逾期利息會按天算罰息（比如原利率上浮50%）。這時候要區分“正常利息”和“罰息”：

正常利息：按之前的方法，計入“財務費用”；

罰息：屬于“營業外支出”（因為是企業違約導致的額外支出，不是正常融資成本）。

舉個栗子：

B公司借了50萬，每月利息2500元，6月利息忘了付，7月才還，銀行收了正常利息2500元+罰息500元。

7月還款時的分錄：

借：應付利息（6月預提的利息）2500

營業外支出——罰息支出 500

貸：銀行存款 3000

（3）提前還款：有錢了想早點還，利息怎么算？

提前還款時，利息按“實際借款天數”算，銀行會給你一張“利息清單”，上面寫著應付利息多少，按清單金額記賬就行。

分錄模板：

借：短期借款——XX銀行（本金）

財務費用——利息支出（實際應付利息）

貸：銀行存款

注意：如果之前已經預提了利息（比如預提了3個月，結果2個月就還了），多預提的利息要沖掉：

借：應付利息（多提的部分）

貸：財務費用——利息支出

四、避坑指南：這3個錯誤，90%的新手都犯過！

短期借款核算不難，但細節容易出錯，咱們總結幾個高頻錯誤，幫你“避雷”：

錯誤1：把“短期借款”和“其他應付款”搞混

案例：C公司向股東老王借了20萬周轉，期限3個月，會計直接記了“短期借款”。

錯在哪：短期借款的債主必須是“金融機構”（銀行、信用社等），向股東、其他企業借的錢，哪怕期限短，也得記“其他應付款”。

正確分錄：

借：銀行存款 200000

貸：其他應付款——老王 200000

錯誤2：利息全部計入“短期借款”科目

案例：D公司借了100萬，利息3萬，還款時分錄寫成：

借：短期借款——銀行 1030000

貸：銀行存款 1030000

錯在哪：“短期借款”只核算本金，利息要單獨計入“財務費用”或“應付利息”，不能直接加到短期借款里。這樣做會導致負債虛增，財務費用少記，利潤算錯！

正確分錄：

借：短期借款——銀行 1000000

財務費用——利息支出 30000

貸：銀行存款 1030000

錯誤3：預提利息時漏記，導致報表不準確

案例：E公司12月借了錢，利息要明年1月才付，會計想著“反正還沒付，年底就不記了”。

錯在哪：12月的利息雖然沒付，但屬于12月的費用，按權責發生制必須預提，不然12月利潤會虛高，年報就不準了。

正確做法：12月底預提利息：

借：財務費用——利息支出

貸：應付利息

五、實戰演練：跟著做一遍，再也不怕出錯！

最后，咱們用一個完整案例串一遍流程，你跟著做，保證印象深刻：

業務背景：

2024年3月1日，甲公司（小規模納稅人）向建設銀行借入80萬元，用于支付貨款，期限9個月（2024年11月30日到期），年利率4.8%，利息按月支付，每月20日銀行自動扣款。

要求：寫出3月1日借款、3月-11月每月付息、11月30日還本的分錄。

1. 3月1日取得借款：

借：銀行存款 800000

貸：短期借款——建設銀行 800000

2. 計算每月利息：

月利息=80萬×4.8%÷12=3200元

3. 3月-11月每月20日支付利息（共9次）：

每次支付時：

借：財務費用——利息支出 3200

貸：銀行存款 3200

4. 11月30日償還本金：

借：短期借款——建設銀行 800000

貸：銀行存款 800000

（注意：11月利息在20日已支付，30日只還本金即可）

總結

短期借款核算，核心就是“本金記短期借款，利息記財務費用/應付利息，按流程走，別漏記、別記錯科目”。新手剛開始可能覺得麻煩，但只要把“取得-計息-償還”這三步練熟，再記住特殊情況的處理，基本就不會出錯了。財務工作就是這樣，細節決定成敗，把基礎打牢，后面遇到再復雜的業務也能游刃有余。

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