會(huì)計(jì)怎樣做賬
剛?cè)胄械?a href='http://www.abtbt.com.cn/kc/cs3023_px171/' target='_blank'>會(huì)計(jì)小白是不是經(jīng)常對(duì)著一堆發(fā)票、單據(jù)發(fā)呆？月底結(jié)賬時(shí)總擔(dān)心哪里漏記了一筆，老板問(wèn)起財(cái)務(wù)狀況又支支吾吾說(shuō)不清楚？其實(shí)做賬并沒(méi)有那么難，掌握這套流程和方法，你也能把賬做得明明白白。本文從憑證處理到報(bào)表出具，手把手教你搞定全套賬務(wù)處理，附帶3個(gè)真實(shí)案例和5個(gè)避坑指南，看完就能上手操作。
一、做賬前必須搞懂的3個(gè)核心問(wèn)題
（1）會(huì)計(jì)做賬到底在做什么？
簡(jiǎn)單說(shuō)，做賬就是把企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用會(huì)計(jì)語(yǔ)言記錄下來(lái)的過(guò)程。就像給企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況拍X光片，每一筆收入支出都要清晰記錄，最后形成資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表這三張“體檢報(bào)告”。比如公司買了一臺(tái)電腦，會(huì)計(jì)要記清楚：什么時(shí)候買的、花了多少錢、錢從哪里來(lái)、電腦歸屬于什么資產(chǎn)類別。
（2）新手最容易踩的3個(gè)坑
憑證不全就做賬：收到發(fā)票就記賬，忽略了合同、驗(yàn)收單等配套資料，后期審計(jì)必出問(wèn)題
科目亂用：把業(yè)務(wù)招待費(fèi)記成差旅費(fèi)，福利費(fèi)和工資薪金混淆，導(dǎo)致稅務(wù)申報(bào)出錯(cuò)
結(jié)賬前不核對(duì)：跳過(guò)銀行對(duì)賬、往來(lái)款核對(duì)環(huán)節(jié)，最后發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，不得不熬夜調(diào)賬
（3）必備的3大工具
現(xiàn)在早就不是手工記賬的時(shí)代了，但這些工具你必須熟練掌握：
財(cái)務(wù)軟件：金蝶、用友、賬信云等（小公司推薦用賬信云，性價(jià)比高）
Excel表格：編制輔助臺(tái)賬、核對(duì)數(shù)據(jù)（推薦掌握VLOOKUP和數(shù)據(jù)透視表功能）
掃描儀/云盤：電子存檔原始憑證，避免紙質(zhì)單據(jù)丟失
二、7步標(biāo)準(zhǔn)做賬流程（附案例實(shí)操）
第一步：收集整理原始憑證（每月1-5日）
核心動(dòng)作：把上個(gè)月所有發(fā)票、報(bào)銷單、銀行回單、工資表等單據(jù)分類整理。
實(shí)操技巧：用文件夾按“收入類”“費(fèi)用類”“資產(chǎn)類”“銀行類”分開(kāi)存放，貼原始憑證時(shí)左上角對(duì)齊，避免裝訂后看不到金額。
案例：某公司2023年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
10月8日銷售A產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)11300元（稅率13%）
10月15日支付辦公室租金5000元，取得普通發(fā)票
10月20日從銀行提取現(xiàn)金20000元備發(fā)工資
第二步：編制記賬憑證（每月5-10日）
核心動(dòng)作：根據(jù)原始憑證寫會(huì)計(jì)分錄，這是做賬的核心環(huán)節(jié)。
新手公式：
收入類：借“銀行存款/應(yīng)收賬款” 貸“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”+“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”
費(fèi)用類：借“管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用” 貸“銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金”
采購(gòu)類：借“庫(kù)存商品/原材料”+“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）” 貸“銀行存款”
案例分錄示范：
銷售產(chǎn)品時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 11300
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1300
支付租金時(shí)：
借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi) 5000
貸：銀行存款 5000
第三步：審核記賬憑證（每月10-12日）
必做檢查：
1. 日期、附件數(shù)量、摘要是否填寫完整
2. 會(huì)計(jì)科目、借貸方向是否正確（比如費(fèi)用類科目不能記貸方）
3. 金額是否與原始憑證一致（重點(diǎn)核對(duì)小數(shù)點(diǎn)位置）
小貼士：自己做的憑證最好隔半天再審核，或者讓同事交叉審核，能有效減少錯(cuò)誤。
第四步：登記明細(xì)賬和總賬（每月12-15日）
手工賬做法：根據(jù)記賬憑證逐筆登記明細(xì)賬，月底匯總登記總賬
軟件賬做法：錄入憑證后系統(tǒng)自動(dòng)生成明細(xì)賬，只需核對(duì)總賬余額是否平衡
核對(duì)公式：總賬借方發(fā)生額合計(jì)=貸方發(fā)生額合計(jì)
常見(jiàn)錯(cuò)誤：應(yīng)收賬款明細(xì)賬忘記登記明細(xì)客戶，導(dǎo)致后期無(wú)法對(duì)賬
第五步：結(jié)賬對(duì)賬（每月25-30日）
三大核對(duì)：
1. 賬證核對(duì)：明細(xì)賬與記賬憑證核對(duì)
2. 賬賬核對(duì)：總賬與明細(xì)賬核對(duì)（重點(diǎn)核對(duì)應(yīng)收賬款、存貨等科目）
3. 賬實(shí)核對(duì)：
現(xiàn)金：盤點(diǎn)保險(xiǎn)柜現(xiàn)金，與現(xiàn)金日記賬核對(duì)（不能白條抵庫(kù)）
銀行：打印銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
存貨：倉(cāng)庫(kù)實(shí)地盤點(diǎn)，與賬面庫(kù)存核對(duì)
案例：銀行對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬面余額10000元，銀行對(duì)賬單余額12000元，經(jīng)查有2000元未達(dá)賬項(xiàng)（企業(yè)已付銀行未付），編制調(diào)節(jié)表后二者余額一致。
第六步：編制會(huì)計(jì)報(bào)表（次月1-3日）
三大報(bào)表編制順序：
1. 利潤(rùn)表：根據(jù)收入、費(fèi)用類科目發(fā)生額填列（“營(yíng)業(yè)收入”=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）
2. 資產(chǎn)負(fù)債表：根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額填列（“貨幣資金”=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金）
3. 現(xiàn)金流量表：新手建議用財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)生成，重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流凈額是否為正
報(bào)表勾稽關(guān)系：
資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”期末數(shù) 期初數(shù) = 利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”
現(xiàn)金流量表“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額” = 資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末數(shù)
第七步：納稅申報(bào)（次月1-15日）
必報(bào)稅種：
增值稅：根據(jù)銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算（小規(guī)模納稅人直接按銷售額×征收率）
企業(yè)所得稅：季度預(yù)繳，年度匯算清繳（注意小微企業(yè)有優(yōu)惠政策）
附加稅費(fèi)：城建稅、教育費(fèi)附加（以增值稅為計(jì)稅依據(jù)）
申報(bào)流程：登錄電子稅務(wù)局填寫申報(bào)表核對(duì)數(shù)據(jù)提交申報(bào)繳納稅款
提醒：即使當(dāng)月無(wú)收入也要進(jìn)行零申報(bào)，逾期申報(bào)會(huì)有罰款
三、3個(gè)行業(yè)做賬案例（新手直接套用）
案例1：小規(guī)模納稅人企業(yè)（廣告公司）
業(yè)務(wù)場(chǎng)景：某廣告公司2023年11月開(kāi)具普通發(fā)票收入50000元（含稅，征收率3%），支付辦公費(fèi)2000元，人員工資15000元。
核心分錄：
1. 確認(rèn)收入：
借：銀行存款 50000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 48543.69（50000÷1.03）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1456.31
2. 計(jì)提工資：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15000
貸：應(yīng)付職工薪酬 15000
案例2：一般納稅人企業(yè)（商貿(mào)公司）
業(yè)務(wù)場(chǎng)景：采購(gòu)商品100件，單價(jià)100元（不含稅），取得專票；銷售80件，單價(jià)150元（不含稅），開(kāi)具專票。
核心分錄：
1. 采購(gòu)時(shí)：
借：庫(kù)存商品 10000
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300
貸：銀行存款 11300
2. 銷售時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 13560
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12000（80×150）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1560
3. 結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8000（80×100）
貸：庫(kù)存商品 8000
案例3：小微企業(yè)（餐飲個(gè)體戶）
業(yè)務(wù)場(chǎng)景：當(dāng)日營(yíng)業(yè)收入3000元（現(xiàn)金），采購(gòu)食材1000元，支付水電費(fèi)200元。
簡(jiǎn)易記賬法：
1. 收入：借：庫(kù)存現(xiàn)金 3000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000
2. 成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1000
3. 費(fèi)用：借：管理費(fèi)用-水電費(fèi) 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200
四、老會(huì)計(jì)不外傳的5個(gè)做賬技巧
1. 憑證摘要編寫秘訣
要包含“時(shí)間、人物、事項(xiàng)、金額”四要素
例：“2023.10.15支付上海XX公司10月辦公室租金”（比只寫“付租金”更清晰）
2. 費(fèi)用報(bào)銷審核要點(diǎn)
發(fā)票抬頭必須是公司全稱（多字少字都不行）
差旅費(fèi)報(bào)銷需附行程單，大額發(fā)票需附付款憑證
福利費(fèi)支出不能超過(guò)工資總額14%（超過(guò)部分要納稅調(diào)增）
3. 月末結(jié)賬前必做清單
檢查進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否全部認(rèn)證（認(rèn)證期360天，過(guò)期不能抵扣）
計(jì)提折舊、攤銷（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)別忘記）
結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅各專欄要結(jié)平）
4. 跨年賬務(wù)處理技巧
當(dāng)年費(fèi)用次年報(bào)銷：通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目
例：2024年報(bào)銷2023年費(fèi)用5000元
借：以前年度損益調(diào)整 5000
貸：銀行存款 5000
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 5000
貸：以前年度損益調(diào)整 5000
5. 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
虛開(kāi)發(fā)票絕對(duì)不能碰（包括讓別人為自己虛開(kāi)）
大額公轉(zhuǎn)私要附合同（避免被認(rèn)定為股東分紅）
庫(kù)存與實(shí)際不符要及時(shí)處理（稅務(wù)稽查重點(diǎn)關(guān)注）
五、常見(jiàn)問(wèn)題解答（新手必看）
Q1：沒(méi)有發(fā)票的支出能做賬嗎？
A：可以做賬，但所得稅匯算清繳時(shí)要納稅調(diào)增。建議小額支出用收據(jù)（注明收款方、金額、事由），大額支出必須取得發(fā)票。
Q2：財(cái)務(wù)軟件和手工賬哪個(gè)好？
A：建議中小企業(yè)直接用財(cái)務(wù)軟件，效率提升80%。初期可以用免費(fèi)版（如檸檬云），業(yè)務(wù)量大了再升級(jí)付費(fèi)版。
Q3：每月做賬需要留存哪些資料？
A：原始憑證（發(fā)票、單據(jù)）、記賬憑證、明細(xì)賬、總賬、報(bào)表、銀行對(duì)賬單，這些資料要保存10年以上（會(huì)計(jì)檔案管理辦法規(guī)定）。
做賬就像串珠子，每一筆業(yè)務(wù)都是一顆珠子，會(huì)計(jì)科目是線，把珠子按規(guī)則串起來(lái)就形成了完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)鏈。剛開(kāi)始可能會(huì)手忙腳亂，但堅(jiān)持按流程操作，三個(gè)月就能形成肌肉記憶。記住：好會(huì)計(jì)不是不犯錯(cuò)，而是懂得如何發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、糾正錯(cuò)誤，更懂得如何提前規(guī)避錯(cuò)誤。
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