利潤表各項目根據什么填列

剛上手做財務報表時，不少人都會對著利潤表發愁：這一長串項目，從“營業收入”到“凈利潤”，每個數字到底是從哪兒來的？填錯一個數，會不會影響整個報表的準確性？其實利潤表的填列沒那么玄乎，每個項目都有明確的“源頭”——要么來自會計賬簿的直接數據，要么是根據特定規則計算得出。今天這篇文章，咱們就一個個拆開來講，帶你搞懂利潤表每個項目的填列邏輯，看完你也能輕松上手填報表。

一、先搞懂：利潤表的“底層邏輯”是什么？

在說具體項目之前，得先明白利潤表的核心作用：它是用來反映企業在一定會計期間（比如一個月、一個季度、一年）的經營成果的報表。簡單說，就是告訴你“這段時間公司到底賺了還是虧了，賺了多少，怎么賺的”。

利潤表的填列基礎是權責發生制，不是“收到錢才算收入，花了錢才算成本”，而是“只要業務發生了，不管錢有沒有到賬，都要記進去”。比如你這個月賣了100萬的貨，客戶說下個月付款，這100萬照樣得算到這個月的“營業收入”里——這一點是理解所有項目填列的關鍵，新手很容易在這里踩坑。

二、營業收入：“公司靠什么吃飯”的錢，怎么算？

營業收入是利潤表的“第一行”，也是最核心的項目之一，它反映的是企業“日常經營活動”中賺的錢。這里的“日常經營活動”，簡單說就是公司“靠什么吃飯”的業務，比如服裝廠賣衣服、手機店賣手機、咨詢公司做咨詢服務。

1. 填列依據：主營業務收入+其他業務收入

營業收入=主營業務收入+其他業務收入

這里的“主營業務收入”和“其他業務收入”，都是會計賬簿里的一級科目，直接看這兩個科目的本期貸方發生額合計就行。

2. 舉個例子：別把“副業收入”漏掉了

假設A公司是一家面包店（主營業務是賣面包），這個月發生了這些業務：

賣面包收入20萬元（主營業務收入，貸方發生額20萬）

把店里閑置的烤箱租給隔壁咖啡店，收了1萬元租金（其他業務收入，貸方發生額1萬）

那利潤表的“營業收入”就是20萬+1萬=21萬元。

3. 注意：和“營業外收入”劃清界限！

很多新手會把“營業外收入”也算進營業收入，這是大錯特錯的！

營業收入是“日常活動”的收入（比如賣貨、提供服務、出租資產），而營業外收入是“偶然活動”的收入（比如政府補助、撿到錢、罰款收入）。比如面包店這個月收到政府給的“穩崗補貼”5000元，這5000元就屬于“營業外收入”，不能算進營業收入里。

三、營業成本：“為了賺錢花的直接成本”，怎么填？

有收入就有成本，營業成本對應的就是為了取得營業收入而花的“直接成本”。比如賣面包的成本是面粉、黃油、人工（直接做面包的工人工資）；賣手機的成本是手機的進貨價。

1. 填列依據：主營業務成本+其他業務成本

營業成本=主營業務成本+其他業務成本

和營業收入對應，這兩個科目也是會計賬簿里的一級科目，看本期借方發生額合計。

2. 舉個例子：別漏了“副業”的成本

還是A面包店，這個月：

賣面包用的面粉、黃油等原材料成本8萬元（主營業務成本，借方發生額8萬）

出租烤箱時，給烤箱做了一次保養，花了2000元（其他業務成本，借方發生額0.2萬）

那利潤表的“營業成本”就是8萬+0.2萬=8.2萬元。

3. 注意：別把“費用”算進來！

營業成本只包括“直接成本”，像店里的水電費、店長工資這種“間接費用”，不算營業成本，要放到后面的“銷售費用”“管理費用”里。

四、稅金及附加：“和經營直接相關的稅”，不是所有稅都算！

稅金及附加這個項目，很多人一看“稅金”就以為是所有稅都往里填，其實不是。它只包括和企業經營活動直接相關的“小稅種”，比如消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、印花稅等。

1. 填列依據：“稅金及附加”科目的發生額

直接看會計賬簿里“稅金及附加”科目的本期借方發生額合計。

2. 舉個例子：哪些稅算，哪些不算？

A面包店這個月：

按增值稅計算的城市維護建設稅300元、教育費附加200元

店里的房產稅1000元

印花稅50元

這些都要算進“稅金及附加”，合計300+200+1000+50=1550元。

但注意：增值稅不算（增值稅是價外稅，不計入利潤表），企業所得稅不算（企業所得稅在“所得稅費用”項目單獨填列）。

五、銷售費用、管理費用、研發費用、財務費用：“運營中花的間接費用”，怎么分？

這四個“費用類項目”是利潤表的“重頭戲”，很多企業的利潤“縮水”，就是因為這些費用太高。它們的共同點是“間接費用”（不是直接為了生產產品或提供服務花的錢），但具體范圍不同，填列時要注意區分。

（1）銷售費用：“為了賣貨花的錢”

銷售費用是企業在“銷售商品、提供服務過程中”花的錢，比如廣告費、銷售人員工資、運輸費、門店租金等。

填列依據：“銷售費用”科目的本期借方發生額合計。

例子：A面包店這個月給面包做推廣，花了廣告費5000元，銷售人員工資1萬元，那銷售費用就是1.5萬元。

（2）管理費用：“公司整體運營花的錢”

管理費用是企業“行政管理部門”為了組織和管理生產經營活動花的錢，比如辦公室水電費、行政人員工資、差旅費、辦公用品費等。

填列依據：“管理費用”科目的本期借方發生額合計。

例子：A面包店店長工資8000元，辦公室水電費2000元，買打印機花了1000元，那管理費用就是8000+2000+1000=1.1萬元。

（3）研發費用：“為了創新花的錢”

研發費用是企業為了“研究和開發新產品、新技術”花的錢，比如研發人員工資、研發設備折舊、實驗材料費等。

填列依據：“研發費用”科目的本期發生額（如果企業沒單獨設這個科目，就從“管理費用”里把研發相關的費用拆出來填）。

例子：某科技公司這個月研發新產品，研發人員工資5萬元，買實驗材料花了3萬元，那研發費用就是8萬元。

（4）財務費用：“和錢有關的費用”

財務費用主要和“融資”“資金往來”有關，比如銀行貸款利息、銀行手續費、外幣兌換損失等（如果有利息收入，會沖減財務費用，按凈額填列）。

填列依據：“財務費用”科目的本期發生額凈額（借方發生額-貸方發生額，比如利息支出1萬，利息收入0.2萬，凈額就是0.8萬）。

例子：A面包店這個月還銀行貸款利息5000元，收到銀行存款利息1000元，那財務費用就是5000-1000=4000元。

六、其他收益：“政府給的‘專項補貼’”，不是所有補助都算！

其他收益是個“比較新”的項目（2017年才新增），主要用來核算“與企業日常活動相關的政府補助”，而且是“可以計入當期損益的”補助。

1. 填列依據：“其他收益”科目的本期貸方發生額合計。

2. 例子：哪些補助算“其他收益”？

比如政府給面包店的“穩崗補貼”（用于穩定員工崗位）、“研發補貼”（用于支持研發活動），這些和日常經營相關，就計入“其他收益”。但如果是“拆遷補償款”這種一次性的、和日常活動無關的補助，就計入“營業外收入”。

七、投資收益：“錢生錢”的收益，虧了也要填！

投資收益反映的是企業“對外投資”賺的錢（或虧的錢），比如買股票賺的差價、買債券收的利息、投資子公司分的利潤等。

1. 填列依據：“投資收益”科目的本期發生額凈額（賺了是正數，虧了是負數）。

2. 例子：賺了就加，虧了就減

A公司買了10萬元股票，這個月賣了12萬元，賺了2萬元，那投資收益填2萬元；如果賣了8萬元，虧了2萬元，就填-2萬元。

八、營業利潤：前面所有項目“算總賬”

營業利潤是利潤表的“中場總結”，它=營業收入-營業成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發費用-財務費用+其他收益+投資收益+（公允價值變動損益）+（信用減值損失）+（資產減值損失）+（資產處置收益）。

這里括號里的項目是“可選項目”，如果企業沒有相關業務（比如不涉及金融資產，就沒有公允價值變動損益），可以不填。營業利潤的填列不用單獨找科目，直接根據前面項目的金額按公式計算就行。

九、營業外收入&營業外支出：“天上掉餡餅”和“意外倒霉事”

這兩個項目都是“非日常活動”產生的，和企業經營沒關系，屬于“偶然事件”。

1. 營業外收入：“天上掉餡餅”

比如收到的罰款收入（別人違約罰的錢）、政府給的和日常活動無關的補助（如拆遷補償）、撿到東西沒人認領（盤盈利得）等。

填列依據：“營業外收入”科目的本期貸方發生額合計。

2. 營業外支出：“意外倒霉事”

比如對外捐贈的錢、罰款支出（自己違約被罰款）、固定資產報廢損失（設備壞了賣廢品的錢比賬面價值低）等。

填列依據：“營業外支出”科目的本期借方發生額合計。

十、利潤總額：營業利潤+“意外收支”

利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出。

這個也是按公式算的，不用單獨找科目。比如前面A面包店的營業利潤是10萬元，營業外收入5000元（政府拆遷補助），營業外支出2000元（對外捐贈），那利潤總額就是10萬+0.5萬-0.2萬=10.3萬元。

十一、所得稅費用：“給國家的‘份子錢’”

所得稅費用是企業根據利潤總額（經過納稅調整后）計算的“企業所得稅”。注意：這里的“所得稅費用”=當期所得稅+遞延所得稅（如果企業涉及遞延所得稅的話）。

填列依據：“所得稅費用”科目的本期借方發生額合計。

例子：A面包店利潤總額10.3萬元，假設稅率25%，沒有納稅調整，那所得稅費用就是10.3萬×25%=2.575萬元。

十二、凈利潤：“公司最終賺到手的錢”

凈利潤=利潤總額-所得稅費用，這是利潤表的“最終結果”，反映企業這段時間“真正賺到手的錢”。比如A面包店凈利潤=10.3萬-2.575萬=7.725萬元。

總結：利潤表填列的“核心原則”

看完上面的內容，你會發現利潤表的填列其實有個“萬能公式”：大部分項目直接根據對應會計科目的“發生額”填列（收入類看貸方，成本費用類看借方，凈額類按差額），少數項目（如營業利潤、利潤總額、凈利潤）按公式計算填列。

記住這個原則，再結合每個項目的“業務含義”（比如營業收入是日常收入，營業外收入是偶然收入），就不會填錯了。剛開始可能會覺得繁瑣，但多填幾次，熟悉了科目和業務的對應關系，你也能輕松搞定利潤表！

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