會(huì)計(jì)與稅法有什么差異_會(huì)計(jì)專業(yè)屬于什么科

摘要

會(huì)計(jì)專業(yè)屬于管理學(xué)門類下的工商管理類，是一門研究如何對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算、監(jiān)督和管理的應(yīng)用型學(xué)科。而會(huì)計(jì)與稅法的差異，簡(jiǎn)單說就是“做賬的規(guī)矩”和“交稅的規(guī)矩”不一樣——會(huì)計(jì)是給企業(yè)“算家底”，講究如實(shí)反映經(jīng)營(yíng)狀況；稅法則是給國(guó)家“收份子錢”，注重保證稅收公平和財(cái)政收入。這兩種“規(guī)矩”的差異，幾乎貫穿了會(huì)計(jì)工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)，也是很多會(huì)計(jì)人日常工作中最頭疼的問題之一。

一、會(huì)計(jì)專業(yè)到底屬于什么科？看完這篇再也不迷茫

咱們學(xué)會(huì)計(jì)的同學(xué)，填報(bào)志愿時(shí)可能都糾結(jié)過：會(huì)計(jì)到底是文科還是理科？畢業(yè)拿什么學(xué)位？其實(shí)在教育部《普通高等學(xué)校本科專業(yè)目錄（2023年）》里，會(huì)計(jì)專業(yè)的“身份”寫得明明白白——屬于管理學(xué)門類下的工商管理類，專業(yè)代碼120203K（“K”代表國(guó)家控制布點(diǎn)專業(yè)），畢業(yè)時(shí)授予管理學(xué)學(xué)士學(xué)位。

為什么會(huì)計(jì)屬于管理學(xué)？

很多人覺得會(huì)計(jì)就是“記賬”，應(yīng)該歸到經(jīng)濟(jì)學(xué)或數(shù)學(xué)里，但其實(shí)會(huì)計(jì)的核心是“管理”。比如企業(yè)花了100萬買設(shè)備，會(huì)計(jì)不僅要記錄“花了100萬”，還要算這筆錢花得值不值、設(shè)備能用幾年、每年折舊多少能讓利潤(rùn)更合理——這些都是為了幫助管理者做決策，本質(zhì)是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的“管理行為”。

會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)什么？和稅法有啥關(guān)系？

本科階段會(huì)計(jì)專業(yè)的課程，大致分三類：

基礎(chǔ)類：會(huì)計(jì)學(xué)原理、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)（教你怎么“做賬”）；

管理類：財(cái)務(wù)管理、管理會(huì)計(jì)（教你怎么用賬“管錢”）；

法規(guī)類：經(jīng)濟(jì)法、稅法、審計(jì)（教你“按規(guī)矩做賬”）。

你看，稅法從大學(xué)階段就是會(huì)計(jì)專業(yè)的核心課程之一——畢竟企業(yè)“做賬”的最終目的之一是“交稅”，不懂稅法，賬做得再漂亮也可能踩坑。

二、會(huì)計(jì)與稅法的差異：為什么“賬上賺了錢，卻不用交稅”？

剛?cè)肼毜臅?huì)計(jì)小白，拿到企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)表，經(jīng)常會(huì)犯懵：“為啥利潤(rùn)表上寫著今年賺了50萬，企業(yè)所得稅申報(bào)表卻寫著‘應(yīng)納稅所得額30萬’？”這就是稅會(huì)差異在搞鬼。具體來說，差異主要體現(xiàn)在5個(gè)方面：

1. 目標(biāo)不同：一個(gè)“對(duì)內(nèi)算家底”，一個(gè)“對(duì)外收稅錢”

會(huì)計(jì)的目標(biāo)是給股東、管理者、銀行等“利益相關(guān)者”看賬，所以講究“如實(shí)反映”——企業(yè)今年到底賺了多少、欠了多少錢、有多少資產(chǎn)，都要清清楚楚記下來，方便大家判斷企業(yè)值不值得投資、能不能借錢。

稅法則是給稅務(wù)局“算賬”，目標(biāo)是保證國(guó)家稅收收入，同時(shí)還要體現(xiàn)政策導(dǎo)向（比如鼓勵(lì)研發(fā)、環(huán)保的企業(yè)少交稅）。所以稅法不會(huì)完全跟著會(huì)計(jì)走，而是有自己的“小算盤”。

舉個(gè)例子：某科技公司今年研發(fā)投入100萬，會(huì)計(jì)上會(huì)把這100萬記為“研發(fā)費(fèi)用”，直接減少利潤(rùn)；但稅法為了鼓勵(lì)研發(fā)，規(guī)定“研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)175%扣除”——也就是說，在算企業(yè)所得稅時(shí)，這100萬可以當(dāng)175萬扣，利潤(rùn)一下子又少了75萬，交稅自然就少了。

2. 原則不同：會(huì)計(jì)講“權(quán)責(zé)”，稅法講“規(guī)矩”

會(huì)計(jì)核算的核心原則是權(quán)責(zé)發(fā)生制：不管錢有沒有收到，只要業(yè)務(wù)發(fā)生了，就要記賬。比如企業(yè)12月賣了一批貨，客戶明年1月才付款，會(huì)計(jì)在12月就要確認(rèn)“收入”，因?yàn)椤柏?zé)任和權(quán)利已經(jīng)發(fā)生”。

稅法則是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為主，但偶爾會(huì)“耍賴”用收付實(shí)現(xiàn)制。最典型的就是增值稅：如果企業(yè)預(yù)收了客戶的貨款（錢先收到了），哪怕貨還沒發(fā)，稅法也可能要求“先交稅”——因?yàn)槎悇?wù)局怕你“賴賬”。

再舉個(gè)例子：小明開了家服裝廠，12月預(yù)收了客戶20萬貨款，約定明年1月發(fā)貨。會(huì)計(jì)上，這20萬是“預(yù)收賬款”，不算今年的收入；但增值稅法規(guī)定“采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天”，所以如果服裝廠是“一般納稅人”，這20萬暫時(shí)不用交增值稅。但如果是“提供租賃服務(wù)”（比如租廠房），預(yù)收的租金就要“立刻交稅”——稅法的“規(guī)矩”就是這么具體。

3. 處理依據(jù)不同：會(huì)計(jì)看“準(zhǔn)則”，稅法看“法條”

會(huì)計(jì)做賬的依據(jù)是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)政部制定），不同企業(yè)可以根據(jù)規(guī)模和業(yè)務(wù)選擇不同準(zhǔn)則（比如小公司用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》更簡(jiǎn)單）。

稅法則必須嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)來：企業(yè)所得稅看《企業(yè)所得稅法》，增值稅看《增值稅暫行條例》，印花稅看《印花稅法》……而且稅法的規(guī)定往往比會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更“死板”，幾乎沒有“選擇空間”。

比如“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”：會(huì)計(jì)上，企業(yè)實(shí)際花了多少招待費(fèi)，就記多少費(fèi)用；但稅法規(guī)定“業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，且不超過當(dāng)年銷售收入的5‰”——假設(shè)企業(yè)今年收入1000萬，招待費(fèi)花了20萬，會(huì)計(jì)上扣20萬，稅法只能扣10萬（20萬×60%=12萬，1000萬×5‰=5萬，取小的5萬？不對(duì)，這里應(yīng)該是20萬×60%=12萬，和1000萬×5‰=5萬比，取小的5萬？哦對(duì)，稅法就是這么規(guī)定的，不管會(huì)計(jì)怎么記，交稅時(shí)只能扣5萬）。

4. 時(shí)間差異：有些賬“今年算，明年調(diào)”

稅會(huì)差異里最復(fù)雜的是“時(shí)間差異”：會(huì)計(jì)和稅法對(duì)同一筆業(yè)務(wù)的處理“金額一致”，但“時(shí)間不同”。最典型的就是固定資產(chǎn)折舊。

比如企業(yè)花100萬買了臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上按“5年直線法”折舊（每年折舊20萬）；但稅法為了鼓勵(lì)企業(yè)更新設(shè)備，允許“一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用”（今年就扣100萬）。這樣一來：

今年：會(huì)計(jì)利潤(rùn)扣20萬，稅法扣100萬，稅法利潤(rùn)比會(huì)計(jì)利潤(rùn)少80萬，少交稅；

明年到第五年：會(huì)計(jì)每年扣20萬，稅法已經(jīng)扣完了，稅法利潤(rùn)比會(huì)計(jì)利潤(rùn)多20萬，多交稅。

這種“先少交后多交”的差異，就是“暫時(shí)性差異”，會(huì)計(jì)上要確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”（相當(dāng)于欠稅務(wù)局的錢，以后要還）。

5. 永久性差異：有些賬“永遠(yuǎn)算不到一起”

和“時(shí)間差異”對(duì)應(yīng)的是“永久性差異”：會(huì)計(jì)和稅法對(duì)同一筆業(yè)務(wù)的處理“永遠(yuǎn)不一樣”，不會(huì)隨著時(shí)間推移消失。

最常見的就是行政罰款：比如企業(yè)因?yàn)榄h(huán)保不達(dá)標(biāo)被罰款10萬，會(huì)計(jì)上會(huì)把這10萬記為“營(yíng)業(yè)外支出”，減少利潤(rùn)；但稅法規(guī)定“行政罰款不得在稅前扣除”，所以交稅時(shí)要把這10萬加回來——不管今年還是明年，這筆罰款永遠(yuǎn)不能抵扣稅款。

三、搞懂稅會(huì)差異有啥用？會(huì)計(jì)人必備的“避坑指南”

可能有同學(xué)會(huì)說：“差異這么多，我直接按稅法做賬不行嗎？”還真不行——稅務(wù)局要看“納稅申報(bào)表”，但股東、銀行要看“財(cái)務(wù)報(bào)表”，這兩個(gè)表的“規(guī)矩”不一樣，必須分開做。

搞懂稅會(huì)差異，至少能幫你解決3個(gè)實(shí)際問題：

1. 避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：比如忘了調(diào)增“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，被稅務(wù)局查出來要補(bǔ)稅、交滯納金；

2. 給企業(yè)省錢：比如知道研發(fā)費(fèi)用能加計(jì)扣除，提前整理好資料，合法少交稅；

3. 提升職業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力：現(xiàn)在企業(yè)招會(huì)計(jì)，都要求“懂稅法”“會(huì)做稅務(wù)籌劃”，稅會(huì)差異就是籌劃的基礎(chǔ)。

其實(shí)會(huì)計(jì)和稅法的差異，本質(zhì)是“企業(yè)利益”和“國(guó)家利益”的平衡——會(huì)計(jì)想讓報(bào)表好看（利潤(rùn)高），稅法想讓稅收穩(wěn)定（該交的一分不能少）。作為會(huì)計(jì)人，咱們的工作就是在這兩者之間找到“平衡點(diǎn)”：既要如實(shí)記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)，又要依法納稅。

至于會(huì)計(jì)專業(yè)屬于什么科，記住“管理學(xué)門類、工商管理類”就夠了；但稅會(huì)差異的細(xì)節(jié)，可能需要咱們?cè)诠ぷ髦新鳌吘苟惙磕甓荚谧儯瑫?huì)計(jì)準(zhǔn)則也在更新，保持學(xué)習(xí)才是王道。

（注：本文涉及的稅法規(guī)定基于2023年最新政策，具體執(zhí)行以稅務(wù)機(jī)關(guān)最新解釋為準(zhǔn)。）