支票用什么會計科目

摘要

支票在會計處理中，核心會計科目是“銀行存款”。但具體使用時，需結合支票的“收付方向”“類型”和“實際業務場景”——比如收到客戶的轉賬支票，記“銀行存款增加”；開出現金支票給員工發工資，記“銀行存款減少”。不過新手常踩坑：把現金支票當“庫存現金”記賬，或支票未到賬就提前確認收入，這些都會導致賬目混亂。下面結合10年財務實操經驗，帶你搞懂支票的會計處理邏輯，附3個典型案例，看完就能上手。

一、先搞懂：支票到底是個啥？

咱做會計的，天天跟錢打交道，支票這東西見得不少，但你真的“認識”它嗎？

簡單說，支票是企業從銀行“取錢”或“付錢”的書面命令。就像你給朋友寫張紙條：“麻煩從我的銀行卡里轉500塊給XX”，銀行見了這張紙條（支票），就會按要求操作。

不過支票分3種，這點得先分清，不然科目記錯了，月底對賬能讓你頭禿：

現金支票：只能去銀行取現金（比如備用金），票面上會印“現金支票”四個字；

轉賬支票：只能轉賬，不能取現金（比如付供應商貨款），票面上印“轉賬支票”；

普通支票：既可以取現金，也可以轉賬（但實際中很少見，大部分企業用前兩種）。

記住：不管哪種支票，最終錢都得從銀行走——這是它和“庫存現金”最本質的區別。所以會計處理時，基本都繞不開“銀行存款”科目。

二、核心問題：不同場景下，支票對應什么會計科目？

這部分是重點，建議拿小本本記下來。實際工作中，支票的會計處理就兩大場景：收到支票（收錢） 和開出去支票（付錢）。

場景1：收到別人給的支票（收錢）——記“銀行存款增加”

比如你是銷售，客戶給了一張轉賬支票，金額10萬元，用來付貨款。這時候怎么記賬？

關鍵動作：先確認支票“能不能用”

收到支票別急著記賬！先檢查3件事：

收款人是不是你們公司全稱？（別寫成“簡稱”，銀行不認）

金額大小寫是否一致？（比如小寫100000，大寫寫成“拾萬元”，少個“整”字都可能被退票）

對方有沒有蓋章？（支票正面要蓋對方公司的“財務專用章”和“法人章”，缺一不可）

確認沒問題后，當天或次日去銀行“進賬”（填進賬單，交給銀行柜員）。銀行受理后，會給你一張“進賬回單”——這才是記賬的“合法憑證”！

會計分錄模板（以“銷售收款”為例）：

借：銀行存款 100000

貸：主營業務收入 88495.58（假設稅率13%）

貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）11504.42

注意：如果收到的是“現金支票”（比如客戶用現金支票付貨款，這種情況很少見，但偶爾有），處理邏輯一樣——去銀行取出現金后，先存到公司銀行賬戶（不能直接放保險柜當“庫存現金”，除非是備用金，但備用金一般金額很小），還是記“銀行存款”。

場景2：自己公司開出去支票（付錢）——記“銀行存款減少”

比如你是采購，要給供應商付貨款，開了一張轉賬支票，金額5萬元。這時候怎么記？

關鍵動作：支票“開出”≠“錢已付”

很多新手以為，支票一開出去，就可以立刻記“銀行存款減少”——大錯特錯！

銀行實際扣款的時間，是“對方拿著支票去銀行進賬”的那天。比如你10月1日開了支票，但對方10月10日才去銀行進賬，銀行會在10月10日從你公司賬戶扣錢。

那什么時候記賬？以“支票存根”為憑證，開出當天就記！（不然跨月容易忘，而且支票存根是你公司的原始憑證，必須及時入賬）

會計分錄模板（以“支付貨款”為例）：

借：應付賬款—XX供應商 50000

貸：銀行存款 50000

特殊情況：開現金支票取備用金

比如行政要取5000元備用金（買辦公用品、付小額差旅費），你開了一張現金支票。這時候分錄要分兩步：

開現金支票去銀行取錢時：

借：庫存現金 5000

貸：銀行存款 5000

行政用備用金買了3000元辦公用品：

借：管理費用—辦公費 3000

貸：庫存現金 3000

這里“庫存現金”只是過渡科目，根源還是“銀行存款”減少——這就是為什么說支票的核心科目是“銀行存款”。

三、踩坑預警：這3種情況，90%的新手會記錯科目！

理論講完了，咱來點“實戰避坑指南”。我剛做會計那年，就因為這幾個問題被老會計罵過，現在說出來讓你們少走彎路。

坑1：把“支票”和“庫存現金”混為一談

錯誤做法：收到客戶的現金支票，直接記“借：庫存現金”。

為啥錯：現金支票雖然能取現金，但本質是“從銀行賬戶里拿錢”，不是“收到現金”。比如客戶給你一張1萬元的現金支票，你去銀行取錢，其實是銀行從客戶的賬戶把錢劃到你公司賬戶，再取出現金——整個過程和“銀行存款”有關，和“庫存現金”無關（除非取備用金，前面說過是特殊情況）。

正確做法：無論現金支票還是轉賬支票，收到時先記“銀行存款增加”，取現金時再從“銀行存款”轉到“庫存現金”。

坑2：支票“未到賬”就提前確認收入

錯誤案例：月底最后一天收到客戶支票，還沒去銀行進賬，為了“沖業績”，直接記“銀行存款增加+收入增加”。

后果：次月銀行對賬時，發現這筆錢根本沒到賬（可能支票是空頭支票，或對方撤回了），賬實不符，還得紅沖，麻煩！

正確做法：沒拿到銀行“進賬回單”，就不算“錢已到賬”。如果月底來不及進賬，可以先記“應收賬款”（借：應收賬款 貸：主營業務收入），等下個月銀行到賬后，再轉“銀行存款”（借：銀行存款 貸：應收賬款）。

坑3：支票“背書轉讓”不會記賬

場景：你公司收到A客戶的轉賬支票（金額2萬元），沒去銀行進賬，直接背書轉讓給B供應商，付了貨款。

錯誤做法：以為“一進一出抵消了”，不記賬。

為啥錯：背書轉讓本質是“用債權抵債務”，必須記賬！

正確分錄：

借：應付賬款—B供應商 20000

貸：應收賬款—A客戶 20000

（如果收到支票時已經記了“銀行存款”，背書時就直接沖“銀行存款”：借：應付賬款 貸：銀行存款）

四、3個典型案例：看完就能上手操作

光說不練假把式，咱結合中小企業最常見的3個場景，帶你實操一遍。

案例1：收到客戶轉賬支票，當天進賬

業務描述：2023年10月15日，收到甲公司轉賬支票一張（金額5萬元），付前欠貨款。當天去銀行進賬，銀行出具進賬回單。

分錄：

借：銀行存款 50000

貸：應收賬款—甲公司 50000

案例2：開現金支票取備用金，用于日常報銷

業務描述：2023年10月20日，開現金支票取備用金8000元；10月25日，行政用備用金支付差旅費3000元、辦公費2000元。

分錄：

取現：

借：庫存現金 8000

貸：銀行存款 8000

報銷：

借：管理費用—差旅費 3000

借：管理費用—辦公費 2000

貸：庫存現金 5000

案例3：開出去的支票被銀行退票（空頭支票）

業務描述：2023年10月28日，開轉賬支票給乙供應商付貨款3萬元，11月2日銀行通知“空頭支票”（公司賬戶余額不足），支票被退回。

處理步驟：

開支票時已記賬：

借：應付賬款—乙供應商 30000

貸：銀行存款 30000

收到退票通知，紅沖原分錄：

借：應付賬款—乙供應商 30000（紅字）

貸：銀行存款 30000（紅字）

重新安排付款（比如轉賬）：

借：應付賬款—乙供應商 30000

貸：銀行存款 30000

（注意：空頭支票可能被銀行罰款，罰款記“營業外支出”）

五、總結：記住這3句話，支票記賬不犯錯

1. 核心科目是“銀行存款”：不管收還是付，支票的錢最終走銀行賬戶，所以基本都和“銀行存款”有關；

2. 以“銀行憑證”為準：收到支票看“進賬回單”，付支票看“支票存根”，沒憑證不記賬；

3. 特殊情況多思考：背書、退票、取現，這些場景要結合業務實質，別死記分錄（比如背書是“債權債務抵消”，退票要“紅沖原分錄”）。

財務工作就是這樣，看似簡單的“支票記賬”，背后藏著不少細節。剛開始犯錯沒關系，多實操幾次，自然就熟練了。

（注：本文會計處理基于《企業會計準則》，若遇特殊行業或最新政策調整，以官方最終公布為準。）

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